EU-køb af varer og ydelser
Ved køb af varer fra en EU-virksomhed bogfører du erhvervelsesmoms (momskode K210, alias IVEU) på konto 1630 (Varekøb udland, EU). Ved køb af ydelser fra EU gælder omvendt betalingspligt (K260, alias IYEU). Du beregner selv 25 % moms — som udgående og indgående moms på samme angivelse — så nettoeffekten er 0 kr., hvis du har fuld fradragsret. Faldgruben er at glemme momsberegningen eller indberette den i de forkerte rubrikker.
8 min læsetid
Hvad er EU-køb og omvendt betalingspligt?
Køber en momsregistreret dansk virksomhed varer fra en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land, fakturerer sælgeren uden moms og med begge parters momsnumre på fakturaen. Køberen — altså din virksomhed — skal selv beregne og betale dansk moms (25 % af fakturabeløbet omregnet til kroner). Det kaldes erhvervelsesmoms.
Køber du i stedet ydelser (konsulentbistand, software-abonnementer, marketing, rådgivning) fra en EU-virksomhed, gælder omvendt betalingspligt (reverse charge): sælgeren fakturerer uden moms, og du beregner den danske moms. Princippet er det samme som ved varer — momsen flyttes fra sælger til køber. Baggrunden er, at ydelser til en virksomhed som hovedregel anses for leveret dér, hvor køberen er etableret (momsloven § 16, stk. 1), og at aftageren skal betale afgiften, når leverandøren ikke er etableret i Danmark (§ 46, stk. 1, nr. 3).
Har du fuld momsfradragsret, fratrækker du den beregnede moms som købsmoms på samme angivelse. Resultatet er, at momsen hverken koster eller giver dig penge. Har du kun delvis fradragsret, indberetter du kun den fradragsberettigede del som købsmoms, og resten bliver en omkostning.
Hvornår gælder reglerne — og hvornår ikke?
Reglerne gælder, når sælger er en momsregistreret erhvervsdrivende i et andet EU-land, og du køber til brug i din momsregistrerede virksomhed. Fakturaen skal vise både dit og sælgerens momsnummer og ikke indeholde sælgerens moms. Ved ydelser bør den angive «Reverse Charge», og ved varer «Free of VAT» eller «Zero rated». Giv sælgeren dit momsnummer (DK + CVR-nummer), før fakturaen udstedes, og tjek sælgerens momsnummer, fx i EU's VIES-system.
Hvis leverandøren alligevel har lagt udenlandsk moms på fakturaen, kan den ikke fratrækkes på den danske momsangivelse. Kontakt sælgeren, og bed om en ny faktura uden moms. Bogfør i mellemtiden med K710 (Køb med lokal moms).
Køb fra lande uden for EU er ikke omfattet af erhvervelsesmoms. Varer er omfattet af importmoms (K410, alias IV25), og ydelser af omvendt betalingspligt for lande uden for EU (K460, alias IY25). Er du ikke fuldt momsregistreret, kan der gælde særlige regler — se skat.dk.
Der er også ydelser, hvor dansk moms ikke kommer på tale, selv om du køber fra udlandet. Hotelovernatning anses for leveret dér, hvor hotellet ligger (§ 18), restaurant- og cateringydelser dér, hvor de udføres (§ 21 a), og adgang til arrangementer inden for bl.a. undervisning, messer og udstillinger dér, hvor arrangementet finder sted (§ 21, stk. 1). Så er der udenlandsk moms på regningen, som ikke kan fratrækkes i Danmark, men som du kan søge refunderet — se «Rejseudgifter» og «Kurser og uddannelse».
Omvendt betalingspligt findes også ved visse køb hos danske leverandører — fx mobiltelefoner, bærbare computere og tablets, når leverandøren ikke overvejende sælger til private. Se momskode K660 (OBPK).
Bogføring af EU-varekøb
Varekøb bogføres på konto 1630 (Varekøb udland, EU) i nettobeløb. Samtidig bogføres den beregnede moms: debet Købsmoms (7740) og kredit Moms af varekøb udland, EU og ikke-EU (7700). På momsangivelsen indgår varekøbets værdi uden moms i «Rubrik A – varer», og den beregnede moms indgår som «Moms af varekøb i udlandet (din EU-moms)» og i købsmomsen.
Eksempel: Du køber varer for 10.000 kr. fra en tysk leverandør uden moms. Debet 1630 Varekøb udland, EU: 10.000 kr. Debet 7740 Købsmoms: 2.500 kr. Kredit 7700 Moms af varekøb udland, EU og ikke-EU: 2.500 kr. Kredit Bank/Leverandør: 10.000 kr. Momsen påvirker resultatet med 0 kr.
Bogføring af EU-ydelseskøb
For ydelser vælger du udgiftskonto efter udgiftens art: 2310 for software og it-abonnementer, 2510 for konsulenter, 1850 for annoncering og så fremdeles. Er ydelsen et direkte ydelseskøb til videresalg, bruges 1710 (Ydelseskøb udland, EU). Momsen bogføres med debet 7740 Købsmoms og kredit 7720 (Moms af ydelseskøb udland, EU og ikke-EU).
Eksempel: Et irsk softwarefirma fakturerer 4.000 kr. for et årsabonnement uden moms. Debet 2310 It-udstyr (hardware, software inkl. licenser og abonnementer): 4.000 kr. Debet 7740 Købsmoms: 1.000 kr. Kredit 7720 Moms af ydelseskøb udland, EU og ikke-EU: 1.000 kr. Kredit Bank: 4.000 kr. På momsangivelsen indgår 4.000 kr. i «Rubrik A – ydelser», og momsen på 1.000 kr. indgår som «Moms af ydelseskøb i udlandet med omvendt betalingspligt (din EU-moms)».
EU-salg uden moms
Sælger du selv varer eller ydelser til en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land, fakturerer du som udgangspunkt uden dansk moms. Du skal indhente og kontrollere kundens EU-momsnummer og gemme dokumentation for kontrollen, og ved varesalg skal du kunne dokumentere, at varerne er sendt til det andet EU-land. Fakturaen skal vise kundens momsnummer, og ved ydelser skal den angive, at omvendt betalingspligt gælder.
Varesalg bogføres på konto 1050 (Salg af varer udland, EU) med momskode S21 (UEUV), ydelsessalg på 1150 (Salg af ydelser udland, EU) med S23. Salget angives på momsangivelsen i rubrik B (varer eller ydelser) og indberettes til Skattestyrelsen som «EU-salg uden moms» (i vejledningerne også kaldet EU-salgsangivelse) med kundens momsnummer og beløb. Indberetningen sker normalt månedligt og senest den 25. i måneden efter; har du intet EU-salg i en periode, skal du ikke indberette. Beløbene i rubrik B skal stemme med indberetningen. Visse ydelser — fx ydelser vedrørende fast ejendom, persontransport og restaurant — hører ikke i rubrik B. Salg til private forbrugere i andre EU-lande følger andre regler (OSS).
Trin-for-trin i Crator
1. Upload fakturaen via Bilag → Upload. Crators OCR og AI-klassifikator læser leverandør og beløb og foreslår konto og momsregel.
2. Er leverandøren en EU-virksomhed uden moms på fakturaen, skal momsreglen være EU-erhvervelse: K210 (IVEU) for varer, K260 (IYEU) for ydelser. Tjek forslaget, før du godkender.
3. For faste udenlandske leverandører: åbn leverandøren under Admin → Leverandører, og sæt Momsregel og Udgiftskonto korrekt én gang, så fremtidige bilag foreslås rigtigt fra start.
4. Er det en manuel postering (Bilag → Manuel postering), vælg momskoden direkte på linjen. Den beregnede moms bogføres på 7720 (ydelser) eller 7700 (varer) og fratrækkes på 7740.
Moms-behandling
| Situation | Konto | Momskode | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Varekøb fra EU-virksomhed uden moms på fakturaen (fuld fradragsret)Moms beregnes selv: debet 7740, kredit 7700. Værdien angives i rubrik A – varer. | 1630 | K210 (IVEU) — Varekøb, erhvervelsesmoms (EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % |
| Ydelseskøb fra EU-virksomhed uden moms (fx software, rådgivning)Moms beregnes selv: debet 7740, kredit 7720. Værdien angives i rubrik A – ydelser. | Efter udgiftens art (fx 2310, 2510) | K260 (IYEU) — Ydelseskøb, omvendt betalingspligt (EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % |
| Direkte ydelseskøb fra EU til videresalg til kunderBruges, når ydelsen er et vareforbrug frem for en administrationsomkostning. | 1710 | K260 (IYEU) — Ydelseskøb, omvendt betalingspligt (EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % |
| Varekøb fra lande uden for EU (importmoms)Importmoms afregnes ved indførslen. Tjek tolddokumentet. | 1650 | K410 (IV25) — Varekøb, importmoms (udenfor EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % |
| Ydelseskøb fra lande uden for EU uden momsMoms beregnes selv, samme princip som ved EU-ydelser. | Efter udgiftens art | K460 (IY25) — Ydelseskøb, omvendt betalingspligt (udenfor EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % |
| Salg af varer til EU-virksomhed med gyldigt momsnummerKræver indberetning af EU-salg uden moms og kontrol af kundens momsnummer. | 1050 | S21 (UEUV) — Varesalg B2B (EU), 0% moms | N/A |
| Salg af ydelser til EU-virksomhedAngives i rubrik B – ydelser og indberettes som EU-salg uden moms. | 1150 | S23 — Ydelsessalg B2B (EU), 0% moms | N/A |
| EU-køb med udenlandsk moms på fakturaenUdenlandsk moms kan ikke fratrækkes i Danmark. Bed sælgeren om en ny faktura uden moms. | Efter udgiftens art | K710 — Køb med lokal moms | 0 % på dansk angivelse |
Relaterede konti og alternativer
| Konto | Navn | Hvornår |
|---|---|---|
| 1630 | Varekøb udland, EU | Køb af varer fra momsregistrerede EU-virksomheder (erhvervelsesmoms). |
| 1650 | Varekøb udland, ikke-EU | Varekøb fra lande uden for EU (importmoms). |
| 1710 | Ydelseskøb udland, EU | Direkte ydelseskøb fra EU, der indgår i dit salg til kunder. |
| 7700 | Moms af varekøb udland, EU og ikke-EU | Modkonto for den beregnede moms ved varekøb udefra. |
| 7720 | Moms af ydelseskøb udland, EU og ikke-EU | Modkonto for den beregnede moms ved ydelseskøb udefra. |
| 1050 | Salg af varer udland, EU | Momsfrit varesalg til EU-erhvervskunder. |
| 1150 | Salg af ydelser udland, EU | Ydelsessalg til EU-erhvervskunder. |
Almindelige fejl
Forkert:Glemme at beregne dansk moms på EU-køb
Rigtigt:Selv om fakturaen er uden moms, skal du beregne 25 % moms og angive den. Ellers er momsangivelsen forkert, og Skattestyrelsen kan efterkræve moms og beregne renter.
Forkert:Bogføre EU-ydelser som almindelige danske køb
Rigtigt:Ydelser fra EU-leverandører skal bogføres med omvendt betalingspligt (K260, alias IYEU), ikke med K010 (I25). Ellers mangler momsberegningen og rubrik A – ydelser på angivelsen.
Forkert:Fratrække udenlandsk moms på dansk momsangivelse
Rigtigt:Moms, som en udenlandsk leverandør har opkrævet, kan ikke fratrækkes i Danmark. Bed om en ny faktura uden moms, eller søg refusion i det pågældende land, hvis der er tale om fx hotel, restaurant eller adgang til messer.
Forkert:EU-varesalg uden kontrol af kundens momsnummer
Rigtigt:Momsfrit EU-salg forudsætter, at kunden har et gyldigt EU-momsnummer, som du har indhentet og kontrolleret. Gem dokumentationen — ellers kan Skattestyrelsen kræve dansk moms.
Forkert:Glemme indberetningen af EU-salg uden moms
Rigtigt:Momsfrit salg til EU skal også indberettes som EU-salg uden moms med kundens momsnummer og beløb. Det er et selvstændigt krav ved siden af momsangivelsen, og beløbene skal stemme med rubrik B.
Ofte stillede spørgsmål
Hvad er omvendt betalingspligt?
Når sælgeren ikke opkræver moms, men køberen i stedet selv beregner og afregner den. Ved køb af ydelser fra udlandet beregner du dansk moms og fratrækker den normalt samtidig, hvis du har fuld fradragsret.
Skal jeg betale moms af varer købt hos en tysk leverandør?
Ja, du skal beregne dansk erhvervelsesmoms (25 %), men du fratrækker den normalt samtidig som indgående moms. Nettoeffekten er 0 kr., hvis du har fuld fradragsret.
Hvilken momskode bruger jeg til EU-køb?
K210 (alias IVEU) til varer og K260 (alias IYEU) til ydelser. Har du ikke fuld fradragsret, findes tilsvarende koder med skøn, pro rata eller ingen fradrag.
Hvad er EU-salg uden moms?
En indberetning til Skattestyrelsen af momsfrie varer og ydelser, du har solgt til erhvervskunder i andre EU-lande, med kundens momsnummer og beløb. Indberetningen sker normalt månedligt og senest den 25. i måneden efter — se skat.dk for aktuelle frister.
Hvad hvis leverandøren har lagt dansk eller udenlandsk moms på?
Udenlandsk moms kan ikke fratrækkes i Danmark. Kontakt leverandøren, og bed om en ny faktura uden moms. Er der i stedet lagt dansk moms på, behandles fakturaen som et almindeligt dansk køb (K010, alias I25).
Sådan gør Crator det nemt
Crator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren, og du kan gemme den rigtige EU-momsregel på leverandøren, så næste faktura er klar til godkendelse. Du ser selv, at momsen både beregnes og fratrækkes, før du bogfører.
Kilder
- Skattestyrelsen — Moms ved køb af varer og ydelser i EU
- Skattestyrelsen — Sale of goods and services in the EU (EU-salg uden moms)
- Skattestyrelsen — Få moms betalt i udlandet tilbage
- Retsinformation — Momsloven (§§ 16, 18, 21, 21 a, 46)
- Den juridiske vejledning D.A.13.2.2.8 — Mobiltelefoner, pc'er mv. (indenlandsk omvendt betalingspligt)
- Erhvervsstyrelsen — Standardkontoplan
Sidst gennemgået: 2026-10-28