Bøder og parkeringsafgifter

Hovedreglen: bøder er ikke fradragsberettigede

Selvstændigt erhvervsdrivende kan som udgangspunkt ikke fratrække udgifter til bod og bøder ved indkomstopgørelsen. De falder uden for driftsomkostningsbegrebet, som forudsætter, at udgiften er både sædvanlig og normal og indgår som et naturligt led i den løbende drift (statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a, modsætningsvis — Den juridiske vejledning C.C.2.2.2.17). Begrundelsen er, at bøder skal virke som en pengestraf. Den virkning ville blive svækket, hvis man kunne fratrække dem.

Reglen gælder også bøder for overtrædelse af færdselsloven, og den gælder, selv om overtrædelsen er tæt forbundet med indtjeningen. Vejledningen nævner en vognmand, der blev idømt bøde for overlæs; hans anbringende om, at bøden var fastsat ud fra den fortjeneste, han havde haft ved den ulovlige kørsel, blev ikke tillagt vægt (LSRM 1971, 150 LSR). Strafafgifter, som offentlige myndigheder pålægger, behandles på samme måde. Vejledningen nævner også selskabers bøder og strafafgifter med samme resultat.

Parkeringsafgift er ikke det samme som en parkeringsbillet

Her er den vigtigste afgrænsning. En parkeringsbillet — betalingen for at holde på en plads — er en almindelig erhvervsmæssig omkostning, når parkeringen er erhvervsmæssig. Du bogfører den på 2620 «Parkeringsomkostninger».

En parkeringsafgift (en «p-bøde»), som du får for ulovlig eller uberettiget parkering, er noget andet. Vejledningen siger, at heller ikke en udgift til parkeringsafgift — i daglig tale kaldet parkeringsbøde — kan trækkes fra som driftsomkostning, selv om den ikke er en bøde i strafferetlig forstand, og selv om den er tæt knyttet til indkomsterhvervelsen. En arkitekt blev nægtet fradrag for parkeringsafgifter, selv om fradraget var begrænset til den erhvervsmæssige andel, og påstanden om, at afgiften var en «meget høj parkeringsafgift», overbeviste ikke Landsskatteretten (LSRM 1980, 137 LSR). Landsretten kom til samme resultat i SKM2005.170.ØLR.

Moms: kvitteringen afgør

Udlejning af parkeringsplads er momspligtig. Fritagelsen for udlejning af fast ejendom omfatter ikke udlejning af parkeringsplads (momsloven § 13, stk. 1, nr. 8). En parkeringsbillet fra et privat parkeringsselskab eller et parkeringshus har derfor som hovedregel 25 % moms, og du kan fradrage den, når parkeringen er erhvervsmæssig. Kommuner er momspligtige ved betalingsparkering i parkeringshuse, men ikke ved betalingsparkering på offentlig vej (Den juridiske vejledning D.A.5.8.10). Står der ingen moms på kvitteringen, bogfører du uden momsfradrag.

Private kontrolafgifter er et særtilfælde. Vejledningen siger, at en forhøjet parkeringsafgift eller kontrolafgift for ulovlig parkering på privat plads er momspligtig hos den, der udsteder den (SKM2006.535.SR). Står der moms på din kontrolafgift, er spørgsmålet, om du kan fradrage den, ikke afklaret i de kilder, vi har gennemgået. Bogfør uden momsfradrag (K030) og drøft det med din revisor.

Konto 2660 og privat andel

Standardkontoplan 2026 har konto 2660 «Offentlige gebyrer og bøder (ej fradragsberettiget skattemæssigt)». Brug den til bøder og strafafgifter, så din revisor nemt kan lægge beløbet tilbage i skatteopgørelsen. Er du i tvivl om, om et offentligt gebyr er en straf eller betaling for en ydelse, så spørg din revisor.

Er du enkeltmandsvirksomhed, har kontoplanen desuden en egenkapitalkonto 6922 «Driftsudgifter uden fradrag (Kun klasse A)». Hvordan du bruger den i forhold til 2660, afhænger af din revisors opsætning. Vedrører bøden ejerens private forhold, hører den ikke til i virksomheden: Bogfør den som privat hævet på 6923 «Privat hævet (kun klasse A)». I et ApS er en bøde for ejerens private forhold ikke selskabets udgift — bogfør den som mellemregning med ejeren.

Bøder til medarbejdere og selskabets egne strafafgifter

Betaler en erhvervsdrivende de bøder, som en ansat har fået under udførelse af arbejde, kan virksomheden trække dem fra som lønudgift. Det er et særskilt emne med skattemæssige konsekvenser for medarbejderen (Den juridiske vejledning C.C.2.2.2.17 henviser til afsnit C.A.3.3.7). Aftal behandlingen med din revisor, før du betaler en medarbejders bøde.

Vejledningen nævner også, at selskaber formentlig ikke har fradragsret, hvis de betaler en strafafgift for bestyrelsesmedlemmer eller direktører, der ikke har indsendt årsregnskabet til Erhvervsstyrelsen til tiden (TfS 1994, 417 TSS). Rettidig indberetning er billigere end bøden.

Trin-for-trin i Crator

1. Upload bøden eller kvitteringen via Bilag → Upload, eller lad bankposten blive importeret via bank-import. Crators OCR og AI-klassifikator foreslår konto og momsregel ud fra afsenderen og teksten.

2. Tjek, hvad bilaget faktisk er: En parkeringsbillet hører til på 2620. En bøde, parkeringsafgift eller kontrolafgift hører til på 2660 med momsregel K030 (ingen momsfradrag). Ret forslaget, hvis AI-forslaget lander på parkeringskontoen.

3. For afsendere, der kun sender bøder (fx politi eller kommune), kan du sætte konto 2660 og K030 fast på leverandøren under Admin → Leverandører. For parkeringsselskaber, der både sender billetter og kontrolafgifter, bør du vurdere hvert bilag.

4. Hører bøden til ejerens private forhold, bogfører du den som privat hævet via manuel postering (Bilag → Manuel postering). Godkend bilaget, når konto og moms er rigtige.

Bogføringseksempel — parkeringsbillet og parkeringsafgift

A) Parkeringsbillet: En virksomhed med fuldt momsfradrag betaler 250 kr. for parkering i et privat parkeringshus under et kundebesøg. Kvitteringen viser 25 % moms: 200 kr. + 50 kr. moms. Debet 2620 Parkeringsomkostninger: 200 kr. Debet 7740 Købsmoms: 50 kr. Kredit 6480 Bankkonto: 250 kr.

B) Parkeringsafgift: Samme kundebesøg, men bilen holder forkert og får en afgift på 1.000 kr. Afgiften har ingen momslinje. Debet 2660 Offentlige gebyrer og bøder (ej fradragsberettiget skattemæssigt): 1.000 kr. Kredit 6480 Bankkonto: 1.000 kr. Ingen moms, intet skattemæssigt fradrag — din revisor lægger beløbet tilbage i skatteopgørelsen.

C) Ejerens private p-bøde betalt af virksomheden: Er du enkeltmandsvirksomhed, bogfører du 500 kr. som Debet 6923 Privat hævet (kun klasse A): 500 kr. Kredit 6480 Bankkonto: 500 kr. Beløbene er opfundne eksempler.

Moms-behandling

Relaterede konti og alternativer

Almindelige fejl

Ofte stillede spørgsmål

Kilder

• Den juridiske vejledning C.C.2.2.2.17 — Udgifter til bod, bøder og konfiskation i selvstændig erhvervsvirksomhed
• Den juridiske vejledning D.A.5.8.10 — Parkeringsplads: Udlejning er momspligtig
• Momsloven — § 13, stk. 1, nr. 8 (udlejning af fast ejendom, undtagen parkeringsplads)

Sidst gennemgået: 2026-10-28