Renter og gebyrer
Renter og andre finansielle poster er uden moms (momskode K030). Bogfør renter til bank og realkredit på konto 3670, renter til leverandører og morarenter på 3650, renter til det offentlige på 3675 og renteindtægter på 3470. Kursgevinster og -tab ved valuta bogføres på 3535 og 3610. Gebyrer fra banken hører til konto 2390 — se «Bankgebyrer».
6 min læsetid
Hvilke poster er renter, og hvilke er gebyrer?
Renter er vederlag for at låne penge: kassekredit, banklån, realkreditlån, finansiel leasing og forsinkelsesrenter. Gebyrer er betaling for en ydelse: kontoføring, overførsler, kort og kontoudtog. Renter hører til finansielle poster i resultatopgørelsen, mens bankgebyrer hører til administrationsomkostninger (konto 2390, se «Bankgebyrer»).
Långivning og de fleste betalingsrelaterede finansielle ydelser er fritaget for moms efter momsloven § 13, stk. 1, nr. 11. Du skal hverken opkræve eller fratrække moms på dem, og bilaget har normalt ingen momslinje. Står der moms på et bilag fra banken, er der tale om en ikke-finansiel ydelse, som skal vurderes særskilt.
Renteudgifter til bank, realkredit og leverandører
Renter på banklån, kassekredit og realkreditlån bogføres på konto 3670 (Renter til banker og realkreditinstitutter). Renter på finansiel leasinggæld bogføres på 3640, og renter til leverandører, fx morarenter og renter på forfaldne fakturaer, på 3650 (Renter vedr. leverandører af varer og tjenesteydelser).
Rykkergebyrer er erstatning for omkostningerne ved rykkeren og ikke vederlag for en ydelse; de er derfor uden for momsloven (Den juridiske vejledning D.A.5.11.4.4). De bogføres typisk på 3690 (Øvrige finansielle omkostninger), alternativt på 2390 (Porto og gebyrer), hvis det passer bedre til jeres praksis. Inkassoomkostninger skal du læse på bilaget: Inddrivelse af fordringer er undtaget fra momsfritagelsen for finansielle ydelser (momsloven § 13, stk. 1, nr. 11, litra c), så står der moms på et bilag fra et inkassobureau, skal det vurderes særskilt. Vælg én praksis og hold fast i den.
Renter til det offentlige og skattekontoen
Standardkontoplanen har en særlig konto 3675 (Renter til det offentlige, ej fradragsberettiget skattemæssigt) til fx renter på skattekontoens debetsaldo. Renten på en debetsaldo på skattekontoen er ikke fradragsberettiget (Den juridiske vejledning A.B.4.5.3), og en kreditsaldo forrentes ikke. Den tilsvarende indtægtskonto er 3510 (Rentetillæg mv. fra det offentlige, ej skattepligtig).
Om andre renter til det offentlige — fx rentetillæg på personlig restskat — er fradragsberettigede, afhænger af skatteart og virksomhedsform. Tjek skat.dk eller spørg revisoren, og bogfør rentebeløbet på 3675, så det kan udskilles ved skatteopgørelsen. Bøder og gebyrer til det offentlige hører ikke til renter, men til konto 2660 (Offentlige gebyrer og bøder, ej fradragsberettiget skattemæssigt).
Renteindtægter
Renter fra banken bogføres på konto 3470 (Renter fra banker). Renter, du opkræver fra kunder for forsinket betaling, bogføres på 3490 (Renter vedr. tilgodehavende fra salg af varer og tjenesteydelser). Begge er uden moms.
Kursgevinster og kurstab
Betaler du en faktura i fremmed valuta, kan kursen på betalingsdagen afvige fra kursen på fakturadagen. Forskellen er en kursdifference: et tab bogføres på 3610 (Valutakursregulering, tab), og en gevinst på 3535 (Valutakursregulering, gevinst). Kurstab på likvider, bankgæld og prioritetsgæld hører til 3630.
Ved årsafslutning omregnes åbne poster i fremmed valuta normalt til kursen på balancedagen. Den skattemæssige behandling af kursgevinster og -tab afhænger af virksomhedsform og type, så det er principper — ikke fast regel — som du bør afstemme med revisoren eller skat.dk.
Trin-for-trin i Crator
1. Ved bank-import foreslår Crator konto ud fra posteringsteksten. Kontrollér altid renteposter, så de ikke havner på bankgebyrer.
2. Renter fra banken (lånerenter, kassekreditrenter) bogføres på 3670 med momskode K030. Renteindtægter på 3470.
3. Bilag fra leverandører med morarenter eller rykkergebyr: godkend på 3650 eller 3690 med momskode K030, og skriv i bilag-noten, hvilken faktura renten vedrører.
4. Kursdifferencer registreres ved betaling af udenlandske fakturaer og ved årsafslutning — hold dem adskilt fra almindelige renter.
Bogføringseksempel — kassekreditrente 750 kr.
Banken trækker 750 kr. i rente for kvartalet fra erhvervskontoen. Der er ingen moms. Debet konto 3670 Renter til banker og realkreditinstitutter: 750 kr. Kredit Bank: 750 kr.
Moms-behandling
| Situation | Konto | Momskode | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Renter til bank, realkredit og kassekreditFinansielle ydelser er momsfrie (momsloven § 13, stk. 1, nr. 11). | 3670 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
| Morarenter og renter til leverandører | 3650 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
| Rykkergebyrer og inkassoomkostninger fra leverandørRykkergebyrer er uden for momsloven. Står der moms på et inkassobilag, vurderes det særskilt — kontrollér bilaget. | 3690 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
| Renter til det offentlige (fx renter på skattekontoens debetsaldo)Renten på skattekontoens debetsaldo er ikke fradragsberettiget. Øvrige renter afhænger af skatteart — tjek skat.dk. | 3675 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
| Renteindtægter fra bank | 3470 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
| Valutakursgevinst eller -tab ved betaling af udenlandske fakturaerKursdifferencer er ikke momspligtige. | 3535 (gevinst) / 3610 (tab) | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
Relaterede konti og alternativer
| Konto | Navn | Hvornår |
|---|---|---|
| 3670 | Renter til banker og realkreditinstitutter | Rente på banklån, kassekredit og realkreditlån. |
| 3650 | Renter vedr. leverandører af varer og tjenesteydelser | Morarenter og renter på forsinket betaling til leverandører. |
| 3640 | Renter på finansiel leasinggæld | Renteandelen af ydelser på finansiel leasing. |
| 3675 | Renter til det offentlige (ej fradragsberettiget skattemæssigt) | Renter på skattekontoens debetsaldo og andre renter til det offentlige. |
| 3470 | Renter fra banker | Renteindtægter fra bankindeståender. |
| 3610 | Valutakursregulering (tab) | Kurstab ved betaling eller omregning af poster i fremmed valuta. |
| 2390 | Porto og gebyrer | Almindelige bankgebyrer — ikke renter. |
Almindelige fejl
Forkert:Bogføre renter som bankgebyrer
Rigtigt:Renter og gebyrer er forskellige poster. Renter hører til finansielle poster (fx 3670), gebyrer til administrationsomkostninger (2390). Ellers er resultatopgørelsen og nøgletallene forkerte.
Forkert:Bogføre moms på renter og finansielle gebyrer
Rigtigt:Renter og finansielle ydelser er momsfrie. Bogfør dem med momskode K030, og fratræk ingen moms.
Forkert:Blande renter til det offentlige med almindelige renter
Rigtigt:Renter til det offentlige har egne skatteregler og egen konto (3675). Brug den, så renten kan udskilles ved skatteopgørelsen — renten på skattekontoens debetsaldo er ikke fradragsberettiget.
Forkert:Bogføre kursdifferencer som renter
Rigtigt:Valutakursgevinster og -tab har egne konti (3535 og 3610). Hold dem adskilt fra renter, så du kan se, hvad finansieringen koster, og hvad valutaen har betydet.
Ofte stillede spørgsmål
Er renter og bankgebyrer momsfrie?
Renter og de fleste finansielle ydelser er fritaget for moms efter momsloven § 13, stk. 1, nr. 11. Du skal hverken opkræve eller fratrække moms på dem. Står der moms på et bankbilag, er det en anden ydelse, som skal vurderes særskilt.
Hvilken konto bruger jeg til renter på kassekredit?
Konto 3670 (Renter til banker og realkreditinstitutter) med momskode K030. Renter på finansiel leasing bogføres på 3640.
Hvordan bogfører jeg morarenter fra en leverandør?
På konto 3650 (Renter vedr. leverandører af varer og tjenesteydelser) uden moms. Rykkergebyrer bogføres typisk på 3690 eller 2390.
Hvor bogfører jeg renter på skattekontoen?
På konto 3675 (Renter til det offentlige). Renten på en debetsaldo på skattekontoen er ikke fradragsberettiget; for øvrige renter til det offentlige afhænger det af skatteart og virksomhedsform — tjek skat.dk.
Hvad er forskellen på kurstab og rentetab?
Kurstab opstår, fordi en valutakurs ændrer sig mellem faktura og betaling. Rentetab er betaling for at låne penge. De bogføres på hver sin konto.
Sådan gør Crator det nemt
Crator henter bankposteringerne direkte og foreslår konto ud fra teksten. Renteposter kan du godkende på den rette finansielle konto med momskode K030, så de ikke blandes sammen med gebyrer.