Personalegoder
Bogfør personalegoder på konto 2887 (Personalegoder), men vurdér to ting hver for sig: Skal medarbejderen beskattes af godet? Og kan virksomheden fratrække momsen? Moms på kost til personalet — også kaffe, te og mad i egne lokaler — og på gaver kan ikke fratrækkes (momsloven § 42, stk. 1, nr. 1 og 5). Telefon følger de almindelige fradragsregler. Udgifter til egne ansatte er skattemæssigt som udgangspunkt fuldt fradragsberettigede for virksomheden.
8 min læsetid
Hvad er et personalegode?
Et personalegode er en fordel, arbejdsgiveren giver medarbejderne ud over løn: frugt og kaffe, telefon, sundhedsforsikring, gaver, personalefest, træning eller parkering. Nogle personalegoder er skattefri for medarbejderen, andre skal indberettes som skattepligtig indkomst.
Det er den vigtigste skillelinje: Virksomheden bogfører omkostningen på samme måde, men indberetningen til Skattestyrelsen afhænger af, om godet er skattefrit eller skattepligtigt for medarbejderen. Er du i tvivl, så tjek Den juridiske vejledning eller spørg din revisor, før godet tilbydes.
Personalegoder gælder for ansatte. Ejeren af en enkeltmandsvirksomhed er ikke ansat i sin egen virksomhed, så omkostninger til ejerens egne goder er privat forbrug og kan ikke fratrækkes.
De mest almindelige personalegoder
Kaffe, te, frugt og kantine: Goder uden væsentlig økonomisk værdi, som stilles til rådighed på arbejdspladsen som led i almindelig personalepleje — fx kaffe- og kantineordninger — beskattes ikke hos medarbejderen. Der er ingen fast beløbsgrænse, og godet må ikke indgå i en lønomlægning (Den juridiske vejledning C.A.5.1.5). Momsen derimod kan ikke fratrækkes: Momslovens kostbegreb omfatter også kaffe og te, og mad til jubilæum og juleafslutning i egne lokaler er kost til personalet (momsloven § 42, stk. 1, nr. 1; Den juridiske vejledning D.A.11.5.3). Det samme princip gælder frugtordninger. Bogfør på konto 2350 (Kantineomkostninger) eller 2887 (Personalegoder) uden momsfradrag (K030). Kaffe og te til forretningsforbindelser er til gengæld en driftsomkostning med momsfradrag.
Telefon: Er telefonen også til rådighed privat, beskattes medarbejderen af en fast årlig værdi — 3.500 kr. i 2026 — som er arbejdsmarkedsbidragspligtig A-indkomst (Den juridiske vejledning C.A.5.2.3.1). Selve abonnementet bogføres på 2410. Momsen på mobiltelefoner følger de almindelige fradragsregler; bruges telefonen også privat, bruges et skøn (K020). Se «Telefon og fri telefon» for detaljer.
Gaver: Goder og julegaver beskattes kun, hvis den samlede værdi overstiger et grundbeløb — 1.400 kr. pr. år i 2026 — og julegaver op til 1.000 kr. i 2026 beskattes ikke; kontanter er altid skattepligtige (Den juridiske vejledning C.A.5.5.1, ligningsloven § 16, stk. 3). Der er ingen momsfradrag på gaver, heller ikke til egne ansatte. Se «Gaver og julegaver til medarbejdere» for grænser og eksempler.
Sundhedsforsikring og sundhedsbehandling: Forsikringspræmier er momsfrie (momsloven § 13, stk. 1, nr. 10), så der er ingen moms at fratrække. Hvornår sundhedsforsikring eller behandling er skattefri for medarbejderen, afhænger af, hvad der dækkes — tjek reglerne på skat.dk, før du aftaler ordningen.
Personalefester og julefrokost: Udgifter til medarbejdere i deres egenskab af ansatte er personaleudgifter, der kan fradrages fuldt ud skattemæssigt (Den juridiske vejledning C.C.2.2.2.5.4). Deltager forretningsforbindelser, fordeles udgiften, og den del, der vedrører dem, er repræsentation. Momsmæssigt gælder: Mad leveret til og spist i egne lokaler er kost uden momsfradrag, mens et besøg på restaurant er en restaurationsydelse med 25 % fradrag af momsen, hvis udgiften er strengt erhvervsmæssig (K070).
Skat og indberetning — tre spørgsmål
1. Kan medarbejderen få godet skattefrit? Hvis ja, er der typisk ingen A-skat, AM-bidrag eller indberetningskrav. 2. Hvis ikke — skal værdien beskattes som løn? Personalegoder er A-indkomst, som arbejdsgiveren skal indeholde A-skat og AM-bidrag af, fx fri telefon eller kontanter. 3. Er godet så stort eller så sammensat, at det bør lægges ind i lønsystemet?
Skattepligtige personalegoder skal indberettes sammen med lønnen (eIndkomst). Mangler indberetningen, kan arbejdsgiveren blive efteropkrævet A-skat, AM-bidrag og renter.
Virksomhedens skattemæssige fradrag er fuldt for udgifter til egne ansatte, hvis udgiften er afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Gaver og repræsentation til kunder og leverandører er derimod begrænset — det er ikke personalegoder.
Trin-for-trin i Crator
1. Upload bilaget via Bilag → Upload. Crators OCR og AI-klassifikator foreslår konto 2887 (eller 2350/2410, hvor det passer) og en momsregel ud fra leverandøren.
2. Vælg momsreglen ud fra godet: gaver og kost til personalet uden momsfradrag (K030), telefon efter reglerne i «Telefon og fri telefon» (K020 ved blandet brug), kaffe og te til kunder med fuldt fradrag (K010, alias I25).
3. Skriv i bilag-noten, hvilke medarbejdere godet gælder, og om det er skattefrit eller skattepligtigt. Det gør løn og revision nemmere.
4. Er godet skattepligtigt for medarbejderen, skal værdien med i lønnen og indberettes. Se de enkelte guides for gaver og telefon.
Bogføringseksempel — månedlig frugtordning 1.250 kr.
Leverandøren fakturerer 1.250 kr. inkl. moms (1.000 kr. + 250 kr. moms) for en frugtordning i virksomhedens egne lokaler. Momsen på kost til personalet kan ikke fratrækkes, så hele beløbet er omkostning. Debet konto 2350 Kantineomkostninger: 1.250 kr. Kredit Bank: 1.250 kr. Godet er skattefrit for medarbejderne som almindelig personalepleje, og ingen lønindberetning er nødvendig.
Til sammenligning: Kaffe og te til kunder for 1.250 kr. inkl. moms er en driftsomkostning. Debet konto 2350: 1.000 kr. Debet Købsmoms (7740): 250 kr. Kredit Bank: 1.250 kr.
Moms-behandling
| Situation | Konto | Momskode | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Frugt, kaffe, te og anden kost til personalet i virksomhedens lokalerKost til personalet giver intet momsfradrag (momsloven § 42, stk. 1, nr. 1). | 2350 / 2887 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | 0 % |
| Kaffe og te til forretningsforbindelserDriftsomkostning, ikke repræsentation. | 2350 | K010 (I25) — Indgående moms (DK), fuld fradrag (100%) | 100 % |
| Mobiltelefon og abonnement (også til privat brug)Medarbejderen beskattes af fri telefon — se «Telefon og fri telefon». Bruges telefonen kun erhvervsmæssigt, kan der være fuldt fradrag. | 2410 | K020 — Indgående moms (DK), skønsmæssigt fradrag | Skønsmæssigt |
| Gaver til medarbejdereSe «Gaver og julegaver til medarbejdere» for beløbsgrænser. | 2887 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | 0 % |
| Sundhedsforsikring (præmie)Forsikring er momsfri. Skattepligt for medarbejderen afhænger af dækningen. | 2887 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
| Personalefest med mad leveret til egne lokalerMad til jubilæum og juleafslutning i egne lokaler er kost uden momsfradrag. | 2887 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | 0 % |
| Personalefest på restaurant (restaurationsydelse)Kun hvis udgiften er af strengt erhvervsmæssig karakter (momsloven § 42, stk. 2). | 2887 | K070 (REP) — Repræsentationsmoms, delvist fradragsberettiget (25%) | 25 % af momsen |
| Personalegave i kontanterKontanter er altid skattepligtig løn. | 2845 (AM Bidragspligtig A-Indkomst) | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
Relaterede konti og alternativer
| Konto | Navn | Hvornår |
|---|---|---|
| 2887 | Personalegoder | Gaver, sundhedsforsikring, personalefester og øvrige personalegoder. |
| 2350 | Kantineomkostninger | Løbende frugt-, kaffe- og te-ordning samt kantine. |
| 2410 | Telefon og internet mv. (kun virksomhed) | Telefonabonnementer, også til medarbejdere med fri telefon. |
| 2870 | Jubilæumsgratiale og fratrædelsesgodtgørelse | Jubilæumsgratialer med særlige skatteregler. |
| 1990 | Gaver og blomster | Gaver til kunder og leverandører — ikke til egne medarbejdere. |
Almindelige fejl
Forkert:Fratrække moms på kaffe, frugt og mad til personalet
Rigtigt:Kost til personalet — også kaffe, te og mad leveret til egne lokaler — giver ikke momsfradrag (momsloven § 42, stk. 1, nr. 1). Momsen indgår i omkostningen. Kun restaurationsbesøg giver 25 % fradrag.
Forkert:Fratrække moms på gaver til medarbejdere
Rigtigt:Der er ikke momsfradrag på gaver — heller ikke personalegaver. Momsen indgår i omkostningen på 2887. Se «Gaver og julegaver til medarbejdere».
Forkert:Antage at alle personalegoder er skattefri
Rigtigt:Kontanter og mange større goder er skattepligtige. Vurdér hvert gode, og indberet skattepligtige goder sammen med lønnen.
Forkert:Blande personalegoder og repræsentation
Rigtigt:Goder til egne ansatte er personaleudgifter med fuldt skattefradrag. Gaver og middage til kunder er repræsentation med begrænset fradrag. Se «Repræsentation».
Forkert:Glemme at beskatte fri telefon
Rigtigt:Er telefonen til rådighed privat, skal medarbejderen beskattes af den faste værdi (3.500 kr. i 2026) som A-indkomst med AM-bidrag, uanset hvor meget den bruges privat. Se «Telefon og fri telefon».
Forkert:Bogføre ejerens egne goder som personalegoder
Rigtigt:Ejeren af en enkeltmandsvirksomhed er ikke ansat. Udgifter til ejerens private goder skal bogføres som privat forbrug (hævning).
Ofte stillede spørgsmål
Hvilken konto bruger jeg til personalegoder?
Konto 2887 (Personalegoder) er hovedkontoen. Frugt og kaffe i en fast ordning kan ligge på 2350 (Kantineomkostninger), og telefonabonnementer på 2410.
Kan jeg fratrække moms på personalegoder?
Det afhænger af godet. Kost til personalet (kaffe, te, mad i egne lokaler) og gaver giver ikke momsfradrag. Telefon følger de almindelige regler, og restaurationsydelser giver 25 % fradrag af momsen, hvis udgiften er strengt erhvervsmæssig.
Er en frugtordning skattepligtig for medarbejderne?
Som udgangspunkt ikke, hvis den er et gode uden væsentlig økonomisk værdi, der stilles til rådighed på arbejdspladsen som led i almindelig personalepleje. Virksomheden bogfører omkostningen uden lønindberetning — men uden momsfradrag.
Skal jeg indberette personalegoder til Skattestyrelsen?
Ja, hvis godet er skattepligtigt for medarbejderen. Det sker sammen med lønnen, og arbejdsgiveren skal indeholde A-skat og AM-bidrag. Skattefri goder kræver normalt ikke indberetning.
Er personalefester fradragsberettigede?
Ja, skattemæssigt som udgangspunkt fuldt ud som personaleudgift, hvis festen er for egne ansatte. Deltager forretningsforbindelser, er den del repræsentation. Momsfradrag er der kun på restaurationsydelser (25 % af momsen), ikke på mad leveret til egne lokaler.
Sådan gør Crator det nemt
Crator foreslår konto og momsregel på personalegode-bilag, og du kan skrive i bilag-noten, hvem godet gælder og om det er skattepligtigt. Så er grundlaget for lønindberetningen på plads, før lønnen udbetales.
Kilder
- Den juridiske vejledning C.A.5.1.5 — Personaleplejefritagelsen
- Den juridiske vejledning C.A.5.5.1 — Jule- og nytårsgaver, lejlighedsgaver m.v.
- Den juridiske vejledning C.A.5.2.3.1 — Fri telefon
- Den juridiske vejledning D.A.11.5.3 — Kost til indehaver og personale (momsloven § 42, stk. 1, nr. 1)
- Den juridiske vejledning D.A.11.5.7.4 — Gaver (momsloven § 42, stk. 1, nr. 5)
- Retsinformation — Momsloven (§§ 13, 42)
Sidst gennemgået: 2026-10-28