Leasing af biler og udstyr
Skeln mellem operationel og finansiel leasing. Operationel leasing er en lejeaftale: ydelsen bogføres løbende som omkostning (konto 2460 for udstyr, 2530 for personbiler, 2569 for varebiler). Finansiel leasing ligner et køb på kredit: aktivet og leasingforpligtelsen indregnes normalt på balancen, og ydelsen opdeles i afdrag, renter og afskrivning. Personbiler har begrænset momsfradrag (momsloven § 42), og små varebiler har kun delvist momsfradrag på lejen, hvis de ikke udelukkende bruges i virksomheden (§ 41).
7 min læsetid
Operationel vs. finansiel leasing — princippet
Ved operationel leasing lejer virksomheden et aktiv over en periode, men risikoen og værdien forbliver i det væsentlige hos leasinggiver. Virksomheden bogfører leasingydelserne som løbende driftsomkostning. Der er ikke et aktiv på balancen.
Ved finansiel leasing overgår væsentlige dele af risici og afkast ved ejerskabet til leasingtager — i praksis ligner det et køb finansieret via lån. Aktivet og en tilsvarende leasingforpligtelse indregnes normalt på balancen. Ydelserne opdeles i afdrag på forpligtelsen og renter, og aktivet afskrives. Årsregnskabsloven forudsætter dog også, at leasingforpligtelser kan stå uden for balancen: forpligtelser, der ikke er indregnet, skal oplyses i noterne (§ 64, stk. 1). Hvordan en finansiel leasingaftale vises, afhænger derfor af virksomhedens regnskabsklasse og regnskabspraksis — afklar det med din revisor.
Hvilken type en aftale er, afgøres af aftalens indhold, ikke af hvad leasingselskabet kalder den. Regnskabsmæssig og skattemæssig vurdering kan afvige fra hinanden. Spørg din revisor om afgrænsningen ved større eller usædvanlige aftaler.
Konti til leasing i Standardkontoplan 2026
Operationelle leasingydelser på udstyr: konto 2460 «Leje og operationelle leasingydelser (ekskl. husleje)».
Leasing af biler: konto 2530 «Leasingomkostninger, personbiler» og konto 2569 «Leasingomkostninger, varebiler». For enkeltmandsvirksomheder med blandet privat og erhvervsmæssig brug har kontoplanen særskilte konti (2548 for blandet benyttet personbil og 2567 for blandet benyttet varebil, begge kun klasse A).
Finansiel leasing: leasingforpligtelsen står på balancen (konto 7125 «Leasingforpligtelser (langfristet)» og 7345 «Leasingforpligtelser (kortfristet)»), renter bogføres på konto 3640 «Renter på finansiel leasinggæld», og afskrivning på det leasede aktiv bogføres på de afskrivningskonti, der passer til aktivtypen (fx konto 3080 for finansielt leasede produktionsanlæg og maskiner).
Moms på leasing
Leasing af udstyr til brug i momspligtig virksomhed: Leasingydelsen er normalt en almindelig momspligtig ydelse med 25 % moms. Har virksomheden fuld fradragsret, kan momsen fratrækkes (momskode K010, alias I25).
Leasing af små varebiler (gul plade, tilladt totalvægt højst 3 t): Bruges bilen udelukkende i virksomheden, kan momsen fradrages som normalt. Bruges bilen ikke udelukkende i virksomheden, kan du fradrage momsen på driften (fx brændstof og service) og en tredjedel af momsen på lejen (momsloven § 41, stk. 2–3; momskode K060).
Leasing af personbiler (hvid plade): Virksomheder kan som hovedregel ikke fradrage moms af anskaffelse og drift af personbiler (momsloven § 42, stk. 1, nr. 6). Lejer du bilen i mere end 6 måneder i sammenhæng, og bruges mindst 10 % af den årlige kørsel i virksomhedens fradragsberettigede leverancer, kan du fradrage momsen af lejen, dog højst 25 % af et fradragsgrundlag, som beregnes ud fra den betalte registreringsafgift (§ 42, stk. 4–5; momskode K090). Det fradragsberettigede beløb fremgår typisk af leasingselskabets opkrævning. Lejer du kortere, er der ikke momsfradrag.
Leasing fra en udenlandsk leasinggiver: Er leasinggiver i et andet EU-land, kan der være tale om omvendt betalingspligt (udstyr: K260, alias IYEU; biler: K310/K320 for hvid plade og K330 for gul plade). Se vejledningen om EU-køb og omvendt betalingspligt.
Skattemæssigt fradrag for personbiler — princippet
Den skattemæssige behandling af leasingydelser for personbiler afhænger af bilens anvendelse, og der er forskel på biler til udelukkende erhvervsmæssig brug og biler, der også bruges privat. Slå de konkrete regler op på skat.dk for det aktuelle indkomstår, og lav aftale med din revisor, hvis bilen har blandet brug.
Stilles en leaset bil til rådighed for en medarbejder til privat brug, udløser det beskatning hos medarbejderen (fri bil, ligningslovens § 16, stk. 4). Reglen gælder også for biler, som virksomheden har lejet eller leaset. Hvis ejeren af en personligt drevet virksomhed bruger bilen privat, skal den private andel udskilles.
Trin-for-trin i Crator
1. Upload leasingfakturaen via Bilag → Upload, eller lad betalingen blive importeret fra banken. Crators OCR og AI-klassifikator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren og teksten.
2. Vælg konto efter aktivtype: 2460 til udstyr, 2530 til personbiler, 2569 til varebiler. Tjek momsreglen: almindelig K010 (I25), eller momskoden til billeasing (K090 til personbiler, K060 til varebiler med blandet brug), hvis det er en bil med særlige regler.
3. Sæt udgiftskonto og momsregel fast på leasingselskabet under Admin → Leverandører, så de månedlige fakturaer får samme forslag.
4. Er aftalen finansiel leasing, bogfør indregningen af aktiv og forpligtelse manuelt via Bilag → Manuel postering efter aftale med din revisor — og opdel de løbende ydelser i afdrag og renter.
5. Skriv aftalenr., aktiv (fx stelnummer) og kontraktperiode i bilagets note. Det gør det nemt at dokumentere ved revision.
Bogføringseksempel — operationel leasing af varebil
Månedlig leasingydelse for en varebil: 5.000 kr. ekskl. moms plus 1.250 kr. moms = 6.250 kr. Virksomheden har fuld momsfradragsret, og bilen bruges udelukkende erhvervsmæssigt.
Debet konto 2569 Leasingomkostninger, varebiler: 5.000 kr. Debet konto 7740 Købsmoms: 1.250 kr. Kredit Bank: 6.250 kr.
Bruges bilen derimod ikke udelukkende i virksomheden, kan du kun fradrage en tredjedel af momsen på lejen (momsloven § 41, stk. 3): 416,67 kr. Debet konto 2569: 5.833,33 kr. (5.000 kr. plus den ikke-fradragsberettigede moms på 833,33 kr.). Debet konto 7740 Købsmoms: 416,67 kr. Kredit Bank: 6.250 kr. Bruges bilen privat, skal den private brug desuden behandles efter reglerne for fri bil eller privat andel.
Moms-behandling
| Situation | Konto | Momskode | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Operationel leasing af udstyr/maskiner til momspligtig virksomhed | 2460 | K010 (I25) — Indgående moms (DK), fuld fradrag (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret) |
| Leasing af varebil (gul plade, højst 3 t), bruges udelukkende i virksomhedenMomsloven § 41, stk. 1–2. Bruges bilen også til andet, se næste række. | 2569 | K010 (I25) — Indgående moms (DK), fuld fradrag (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret) |
| Leasing af varebil (gul plade, højst 3 t), bruges ikke udelukkende i virksomhedenMomsloven § 41, stk. 3. Moms på drift (fx brændstof og service) kan fradrages fuldt ud (K010). | 2569 (2567 ved blandet brug i enkeltmandsvirksomhed) | K060 — Leasing og drift af gulpladebil, (private og blandede formål samt erhverv) | 1/3 af momsen på lejen |
| Leasing af personbil (hvid plade) i mere end 6 måneder i sammenhængMomsloven § 42, stk. 4–5. Kræver mindst 10 % erhvervskørsel. Beløbet fremgår typisk af leasingselskabets opkrævning. | 2530 (2548 ved blandet brug i enkeltmandsvirksomhed) | K090 — Leasing af hvidpladebil i min. 6 mdr. (faktura) | Højst 25 % af et grundlag beregnet ud fra registreringsafgiften |
| Finansiel leasing — ydelse med 25 % moms på fakturaenYdelsen opdeles regnskabsmæssigt i afdrag og renter. Momsen følger fakturaen. Personbil: se K090. | 7125 / 7345 (afdrag), 3640 (renter) | K010 (I25) — Indgående moms (DK), fuld fradrag (100%) | Efter fradragsret og aktivtype |
| Leasing af udstyr fra leasinggiver i et andet EU-landOmvendt betalingspligt. Biler fra EU: K310/K320 (hvid plade) eller K330 (gul plade). Tjek fakturaen. | 2460 | K260 (IYEU) — Ydelseskøb, omvendt betalingspligt (EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret) |
Relaterede konti og alternativer
| Konto | Navn | Hvornår |
|---|---|---|
| 2460 | Leje og operationelle leasingydelser (ekskl. husleje) | Operationel leasing og leje af udstyr og maskiner. |
| 2530 | Leasingomkostninger, personbiler | Leasingydelser for personbiler. |
| 2569 | Leasingomkostninger, varebiler | Leasingydelser for varebiler. |
| 7125 | Leasingforpligtelser (langfristet) | Langfristet del af finansiel leasingforpligtelse. |
| 7345 | Leasingforpligtelser (kortfristet) | Kortfristet del af finansiel leasingforpligtelse. |
| 3640 | Renter på finansiel leasinggæld | Rentedelen af finansielle leasingydelser. |
Almindelige fejl
Forkert:Bogføre finansiel leasing som ren driftsomkostning
Rigtigt:Hvis aftalen reelt er et køb på afbetaling, skal aktivet og forpligtelsen indregnes på balancen. Ellers undervurderes både aktiver og gæld. Få vurderet aftalens type, før du vælger kontering.
Forkert:Antage fuldt momsfradrag på leasing af personbil
Rigtigt:Virksomheder kan som hovedregel ikke fradrage moms af personbiler (momsloven § 42, stk. 1, nr. 6). Ved leasing i mere end 6 måneder kan du kun fradrage op til 25 % af et fradragsgrundlag, og kun hvis mindst 10 % af kørslen er erhvervsmæssig. Brug K090, ikke almindelig K010 (I25).
Forkert:Glemme privat brug af en leaset bil
Rigtigt:Er bilen også til rådighed privat, skal det håndteres enten som beskatning hos medarbejderen (fri bil) eller som privat andel for ejeren. Gør det ikke, kan Skattestyrelsen efterbeskatte og afvise fradrag.
Forkert:Bogføre leasingydelser på 'Biler' uden at skelne personbil og varebil
Rigtigt:Personbiler og varebiler har hver sin konto og hver sine regler. Brug 2530 til personbiler og 2569 til varebiler.
Ofte stillede spørgsmål
Hvad er forskellen på operationel og finansiel leasing?
Operationel leasing er en lejeaftale, hvor ydelserne bogføres løbende som driftsomkostning. Finansiel leasing ligner et køb på kredit: aktivet og forpligtelsen indregnes på balancen, og ydelsen opdeles i afdrag og renter. Aftalens indhold afgør typen.
Hvilken konto bruger jeg til leasing af en bil?
Standardkontoplan 2026 har konto 2530 til leasingomkostninger for personbiler og konto 2569 til varebiler. For blandet benyttede biler i enkeltmandsvirksomheder findes også 2548 og 2567 (kun klasse A).
Kan jeg trække moms fra på leasing af en personbil?
Kun i begrænset omfang. Virksomheder kan som hovedregel ikke fradrage moms af personbiler (momsloven § 42, stk. 1, nr. 6). Lejer du bilen i mere end 6 måneder i sammenhæng, og bruges mindst 10 % af kørslen erhvervsmæssigt, kan du fradrage momsen af lejen, dog højst 25 % af et grundlag beregnet ud fra registreringsafgiften (§ 42, stk. 4–5). Brug momskode K090 i bogføringen.
Skal en medarbejder beskattes af en leaset firmabil?
Hvis bilen er til rådighed for privat kørsel, skal medarbejderen beskattes af fri bil (ligningslovens § 16, stk. 4) — også når bilen er leaset. Er bilen udelukkende til erhvervsmæssig kørsel, kan det undgås, men det forudsætter dokumentation.
Sådan gør Crator det nemt
Crator foreslår konto og momsregel ud fra leasingselskabet. Sæt den rette udgiftskonto og momskode fast på leverandøren, så de månedlige leasingfakturaer er klar til godkendelse, og brug noten til at samle aftalenr. og aktiv ét sted.
Kilder
- Retsinformation — Momsloven (§ 41 om små varebiler og § 42 om personbiler)
- Den juridiske vejledning D.A.11.6.2 — Personbiler og motorcykler (ML § 42)
- Den juridiske vejledning C.A.5.14.1.10 — Fri bil: lejet/leaset bil (ligningslovens § 16, stk. 4)
- Retsinformation — Årsregnskabsloven (§ 64 om leasingforpligtelser)
Sidst gennemgået: 2026-10-28