Skyldig moms
Salgsmoms (konto 7680) er moms, du skylder SKAT. Købsmoms (konto 7740) er moms, du har ret til at fratrække. Forskellen er virksomhedens afgiftstilsvar (momsloven § 56): Efter hver momsperiode flytter du den til konto 7840 «Skyldig moms» og betaler den til SKAT. Er købsmomsen størst, bliver forskellen et tilgodehavende på konto 6320, som SKAT godtgør. Periodens længde afhænger af omsætningen: halvårligt, kvartalsvis eller månedligt.
8 min læsetid
Momskontiene i Standardkontoplan 2026
Moms bogføres på balancen, ikke i resultatopgørelsen — momsen er gæld til eller tilgodehavende hos SKAT, ikke en omkostning eller en indtægt. Standardkontoplan 2026 har disse momskonti: 7680 «Salgsmoms», 7740 «Købsmoms», 7700 «Moms af varekøb udland, EU og ikke-EU», 7720 «Moms af ydelseskøb udland, EU og ikke-EU», 7840 «Skyldig moms» og 6320 «Tilgodehavende moms (omsætningsaktiv)».
Salgsmoms er den moms, du opkræver hos kunderne. Købsmoms er den moms, du betaler til leverandørerne og har ret til at fratrække. Ved køb af varer og ydelser fra udlandet med omvendt betalingspligt (reverse charge) beregner du selv momsen: Den krediteres 7700 (varer) eller 7720 (ydelser) og debiteres 7740, så nettoeffekten er 0 kr. ved fuldt fradrag (se guiden «EU-køb af varer og ydelser»).
Momskonti hænger sammen med momskoderne på hver posteringslinje. Koden K010 (alias I25) giver 25 % købsmoms med fuldt fradrag på 7740, S01 (alias U25) giver salgsmoms på 7680, K260 (alias IYEU) er EU-ydelseskøb, og K210 (alias IVEU) er EU-varekøb.
Afgiftstilsvar og momsperioder
For hver afgiftsperiode skal virksomheden opgøre den udgående og den indgående afgift. Forskellen er afgiftstilsvaret (momsloven § 56, stk. 1). Den udgående afgift omfatter moms af dine leverancer, af erhvervelser fra andre EU-lande, af indførsel og af betalingspligtige køb med omvendt betalingspligt (§ 56, stk. 2). Den indgående afgift er momsen af dine fradragsberettigede indkøb (§ 56, stk. 3).
Hvor ofte du skal angive moms, afhænger af den momspligtige omsætning (momsloven § 57; skat.dk): Over 50 mio. kr. årligt er perioden en kalendermåned. Mellem 5 og 50 mio. kr. årligt er den et kvartal. Op til 5 mio. kr. årligt er den et halvår. Nystartede virksomheder angiver kvartalsvis. Beløbene angives i hele kroner (§ 57, stk. 1).
Fristerne følger af § 57: For månedsperioder er fristen den 25. i måneden efter (for juni 1 måned og 17 dage efter periodens udløb). For kvartaler og halvår er den 1. i den tredje måned efter periodens udløb. Moms forfalder den 1. i den måned, hvor angivelsen skal være indgivet, og skal være betalt senest på angivelsesfristen (opkrævningsloven § 2, stk. 4). For 2026 og 2027 viser skat.dk bl.a. disse datoer: halvår 1/2026 den 1. september 2026, halvår 2/2026 den 1. marts 2027, kvartal 1/2026 den 1. juni 2026, kvartal 2/2026 den 1. september 2026, kvartal 3/2026 den 1. december 2026 og kvartal 4/2026 den 1. marts 2027. Falder en dato på en weekend eller helligdag, flytter den — slå den præcise dato op på skat.dk.
Rubrik A, B og C
Momsangivelsen indeholder ud over beløbene for udgående og indgående moms tre rubrikker for værdien uden moms af visse transaktioner. Rubrik A er varer og ydelser, du har købt fra andre EU-lande uden moms. Rubrik B er varer og ydelser, du har solgt momsfrit til virksomheder i andre EU-lande. Rubrik C er andre leverancer, som er fritaget for afgift efter momslovens §§ 14-21 d og § 34, fx eksport til lande uden for EU (momsloven § 57, stk. 1).
Momskoderne i Standardkontoplan 2026 viser, hvilken rubrik hver kode lander i: K210 (EU-varekøb) og K260 (EU-ydelseskøb) angives i rubrik A, S21 (EU-varesalg B2B) og S23 (EU-ydelsessalg B2B) i rubrik B, og S41 og S42 (salg uden for EU) i rubrik C. Vælger du den forkerte momskode, kommer værdien i den forkerte rubrik, og det kan ramme både momsangivelsen og EU-salgsangivelsen.
Afregning: sådan nulstiller du momskontiene
Efter hver momsperiode flytter du saldiene på 7680, 7700, 7720 og 7740 til konto 7840 «Skyldig moms». Så viser 7840 præcis det beløb, som skal betales til SKAT, og momskontiene starter den næste periode på 0 kr. Betalingen debiterer 7840 og krediterer banken.
Er den indgående moms større end den udgående for samme periode, er tilsvaret negativt. Forskellen godtgøres af SKAT (momsloven § 56, stk. 1, og opkrævningsloven § 12). Så bogfører du forskellen som et tilgodehavende på 6320 «Tilgodehavende moms (omsætningsaktiv)», til SKAT har udbetalt beløbet. Betaling og godtgørelse sker via skattekontoen (Juridisk Vejledning A.B.4.2.1.2).
Hvilken periode en afgift hører til, afgøres af, hvornår afgiftspligten indtræder (momsloven § 56, stk. 2), og ikke af hvornår du bogfører. Bogfør derfor altid bilag i den periode, de hører til.
Trin-for-trin i Crator
1. Upload alle bilag via Bilag → Upload (eller hent dem fra bank-import), og godkend dem med den rigtige momsregel. Crators OCR og AI-klassifikator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren. Husk reverse charge på udenlandske ydelser (K260) og varer (K210).
2. Ved periodens udløb opgør du saldiene på 7680, 7700, 7720 og 7740 og flytter dem til 7840 via manuel postering (Bilag → Manuel postering) — se eksemplet nedenfor. Er tilsvaret negativt, bogfører du forskellen på 6320.
3. Indberet momsangivelsen til SKAT efter reglerne på skat.dk. Beløbene skal være de samme som i bogføringen.
4. Betalingen til SKAT står på kontoudtoget. Bogfør den mod 7840 (bank-import eller manuel postering), så skyldig moms går i nul. Godkend bilaget, og Crator lærer mønstret.
Bogføringseksempel — momsopgørelse for et kvartal
I kvartalet står der disse saldi: Salgsmoms (7680): 12.500 kr. Købsmoms (7740) på danske køb: 4.000 kr. Virksomheden har desuden købt en EU-ydelse for 1.000 kr. uden moms og beregnet 25 % = 250 kr. omvendt betalingspligt, som er krediteret konto 7720 «Moms af ydelseskøb udland, EU og ikke-EU» og debiteret 7740. Købsmoms på 7740 er derfor i alt 4.250 kr.
Afgiftstilsvaret er 12.500 + 250 − 4.250 = 8.500 kr. Opgørelsen: Debet konto 7680 Salgsmoms: 12.500 kr. Debet konto 7720 Moms af ydelseskøb udland: 250 kr. Kredit konto 7740 Købsmoms: 4.250 kr. Kredit konto 7840 Skyldig moms: 8.500 kr. Betalingen til SKAT: Debet konto 7840 Skyldig moms: 8.500 kr. Kredit konto 6480 Bankkonto: 8.500 kr.
Negativt tilsvar, andet kvartal: Salgsmoms er 9.000 kr., og købsmoms er 14.000 kr. (fx efter en stor investering). Debet konto 7680: 9.000 kr. Debet konto 6320 Tilgodehavende moms: 5.000 kr. Kredit konto 7740: 14.000 kr. Når SKAT har udbetalt beløbet: Debet konto 6480 Bankkonto: 5.000 kr. Kredit konto 6320: 5.000 kr.
Afstemning
Afstem 7840 til den indgivne momsangivelse og til din skattekonto, hver gang du har betalt. Beløbet på angivelsen er i hele kroner (§ 57, stk. 1), så der kan opstå små afrundingsforskelle i forhold til bogføringen. Aftal med din revisor, hvordan de behandles.
Er der en uforklaret saldo, så kontrollér først, om et bilag er bogført i den forkerte periode, om en momskode er forkert, og om en betaling står uafstemt. Er du i tvivl om grænserne for momsperioden, eller om du skal skifte periode, så find reglerne i momsloven § 57, stk. 6-8, og på skat.dk.
Moms-behandling
| Situation | Konto | Momskode | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Dansk køb med 25 % moms og fuldt fradragFlyttes til 7840 ved momsopgørelsen. | 7740 (købsmoms) | K010 (I25) — Indgående moms (DK), fuld fradrag (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret) |
| Dansk salg med 25 % momsSkyldes SKAT — flyttes til 7840 ved momsopgørelsen. | 7680 (salgsmoms) | S01 (U25) — Momspligtige salg (DK), 25% moms | N/A (udgående moms) |
| Køb af ydelser fra EU-leverandør uden moms (fx software)Angives i rubrik A (ydelser). Nettoeffekt 0 kr. ved fuldt fradrag. | 7720 og 7740 | K260 (IYEU) — Ydelseskøb, omvendt betalingspligt (EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret) |
| Køb af varer fra EU-leverandør uden momsAngives i rubrik A (varer). | 7700 og 7740 | K210 (IVEU) — Varekøb, erhvervelsesmoms (EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret) |
| Salg af varer til momsregistreret virksomhed i et andet EU-landAngives i rubrik B (varer) og i EU-salgsangivelsen. | 1050 (salg af varer udland, EU) | S21 (UEUV) — Varesalg B2B (EU), 0% moms | N/A (salg) |
| Betaling til SKAT eller godtgørelse fra SKATSelve betalingen er et gældsafdrag og har ingen moms. | 7840 / 6320 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
Relaterede konti og alternativer
| Konto | Navn | Hvornår |
|---|---|---|
| 7680 | Salgsmoms | Moms, du har opkrævet hos kunderne (udgående afgift). |
| 7740 | Købsmoms | Moms, du har ret til at fratrække (indgående afgift), inkl. beregnet moms ved omvendt betalingspligt. |
| 7700 | Moms af varekøb udland, EU og ikke-EU | Beregnet moms ved køb af varer fra udlandet. |
| 7720 | Moms af ydelseskøb udland, EU og ikke-EU | Beregnet moms ved køb af ydelser fra udlandet med omvendt betalingspligt. |
| 7840 | Skyldig moms | Afgiftstilsvaret efter momsopgørelsen, indtil det er betalt til SKAT. |
| 6320 | Tilgodehavende moms (omsætningsaktiv) | Negativt afgiftstilsvar, indtil SKAT har udbetalt beløbet. |
Almindelige fejl
Forkert:Bogføre moms som omkostning eller indtægt
Rigtigt:Moms er en gæld til eller et tilgodehavende hos SKAT. Salgsmoms og købsmoms hører på balancekontiene 7680 og 7740, og opgørelsen går til 7840 — ikke til resultatopgørelsen.
Forkert:Glemme at nulstille momskontiene efter momsopgørelsen
Rigtigt:Flyt saldiene på 7680, 7700, 7720 og 7740 til 7840 efter hver periode. Ellers blander perioderne sig, og 7840 viser ikke det rigtige tilsvar.
Eksempel: 12.500 kr. salgsmoms + 250 kr. − 4.250 kr. købsmoms = 8.500 kr. på 7840.
Forkert:Overse omvendt betalingspligt på udenlandske ydelser og varer
Rigtigt:Udenlandske leverandører fakturerer ofte uden moms. Brug K260 (ydelser) eller K210 (varer), så momsen beregnes på 7720 eller 7700 og fradrages på 7740.
Forkert:Glemme at et negativt tilsvar er et tilgodehavende
Rigtigt:Er købsmomsen større end salgsmomsen, bogfører du forskellen på 6320, og SKAT godtgør den — den forsvinder ikke bare.
Forkert:Bruge den forkerte momsperiode
Rigtigt:Perioden følger omsætningen (halvår, kvartal eller måned). Nystartede angiver kvartalsvis. Tjek din periode på skat.dk.
Ofte stillede spørgsmål
Hvilken konto bruger jeg til skyldig moms?
Konto 7840 «Skyldig moms» i Standardkontoplan 2026. Salgsmoms og købsmoms ligger på 7680 og 7740 og flyttes til 7840 ved momsopgørelsen.
Hvornår skal jeg betale moms?
Perioden og fristen afhænger af omsætningen: Månedlig angivelse senest den 25. i måneden efter, kvartalsvis og halvårlig senest den 1. i den tredje måned efter periodens udløb. For 2026 er fx kvartal 3 den 1. december 2026. Slå den aktuelle dato op på skat.dk.
Hvor ofte skal jeg angive moms?
Månedligt, hvis den momspligtige omsætning er over 50 mio. kr. om året. Kvartalsvis mellem 5 og 50 mio. kr. og for nystartede virksomheder. Halvårligt, når omsætningen er op til 5 mio. kr. og du plejer at angive og betale til tiden.
Hvad sker der, hvis jeg har mere købsmoms end salgsmoms?
Så er afgiftstilsvaret negativt, og SKAT godtgør forskellen (momsloven § 56, stk. 1). Bogfør beløbet på 6320 «Tilgodehavende moms», til det er udbetalt.
Hvad betyder rubrik A, B og C på momsangivelsen?
Rubrik A er varer og ydelser købt fra andre EU-lande, rubrik B er momsfrit salg til andre EU-lande, og rubrik C er andre momsfri leverancer, fx eksport til lande uden for EU. Beløbene er værdien uden moms.
Sådan gør Crator det nemt
Godkend bilagene med den rigtige momsregel, så dannes salgs- og købsmoms korrekt fra start. Ved periodens udløb samler du saldiene på 7840 via manuel postering, og betalingen til SKAT bogfører du mod 7840, så skyldig moms går i nul.
Kilder
- Skat.dk — Frister for moms (halvårlig, kvartalsvis og månedlig)
- Retsinformation — Momsloven (§ 56 afgiftstilsvar, § 57 angivelse og perioder)
- Den juridiske vejledning A.B.4.2.1.2 — Momsangivelse, frister og betaling
- Den juridiske vejledning A.B.3.3.3.2.5 — Rubrik B og EU-salgsangivelsen
Sidst gennemgået: 2026-10-28