A-skat og AM-bidrag
Indeholdt A-skat (konto 7920 «Skyldig A-skat») og AM-bidrag (konto 7940 «Skyldigt AM-bidrag») er medarbejderens skat, som du som arbejdsgiver indeholder i lønnen og afregner til SKAT. Beløbene er gæld, ikke omkostning. AM-bidraget er 8 %. Du indberetter i eIndkomst og betaler som udgangspunkt senest den 10. i måneden efter lønperioden (17. i januar) — store arbejdsgivere har en tidligere frist. Der er ingen moms (K030).
7 min læsetid
Hvad er A-skat og AM-bidrag?
Som arbejdsgiver har du pligt til at indeholde A-skat i lønnen og indbetale den til SKAT (kildeskatteloven § 46, stk. 1). Det samme gælder AM-bidraget (kildeskatteloven §§ 49 B og 49 C og arbejdsmarkedsbidragsloven § 7). Du lægger altså ikke noget ud af din egen lomme: Beløbene er trukket i medarbejderens bruttoløn og står som gæld, til de er betalt.
AM-bidraget er en skat på 8 % af lønnen. Det beregnes af alt løn, bl.a. A-indkomst, honorarer, feriepenge, bonus og skattepligtige personalegoder, men ikke af fx pension og dagpenge (skat.dk). Beløbet trækkes, efter at ATP og et eventuelt eget pensionsbidrag er fratrukket, og før den øvrige skat indeholdes.
A-skatten afhænger af medarbejderens skattekort og lønnens størrelse. Du skal bruge det beløb, som lønsystemet beregner, og ikke et fast tal. Løn, hvor du ikke indeholder A-skat (B-indkomst), indgår ikke i indeholdelsen — du indberetter den stadig, men modtageren afregner selv skatten.
Indberetning i eIndkomst
Løn og andre indkomstoplysninger indberettes til indkomstregistret (eIndkomst) med dit lønsystem, via TastSelv Erhverv eller gennem et lønbureau. Indberetningen indeholder bl.a. A-indkomst, AM-bidragspligtig indkomst og det indeholdte beløb.
Hovedreglen er, at oplysningerne skal indberettes senest den 10. i måneden efter udløbet af den kalendermåned, oplysningerne vedrører. For lønnen i december er fristen 17. januar (indkomstregisterloven § 4; Juridisk Vejledning A.B.1.3.4.1). Indberetningsfristerne svarer til betalingsfristerne for A-skat og AM-bidrag. Rettelser indberettes i eIndkomst, og beløbene i SKATs opgørelse ændres tilsvarende.
Betaling og frister
A-skat og AM-bidrag forfalder som udgangspunkt den 1. i den første måned efter udløbet af afregningsperioden. Betalingsfristen er generelt den 10. i måneden, og i januar er den 17. Falder fristen på en weekend eller helligdag, flyttes den til næste bankdag (Juridisk Vejledning A.B.4.1.1.3).
Store arbejdsgivere har en tidligere frist. Det gælder arbejdsgivere, hvis indeholdte A-skat har oversteget 1 mio. kr., eller hvis AM-bidrag har oversteget 250.000 kr. i den foregående 12-måneders periode (oktober to år før til september året før). De betaler senest sidste bankdag i den måned, lønnen vedrører. Hvilken gruppe du er i, fremgår af dit registreringsbevis i TastSelv Erhverv — «små og mellemstore virksomheder (SMV)» eller «fremrykket betaling - stor virksomhed». SKAT vurderer hvert år i november, om registreringen skal ændres (skat.dk).
Slå den konkrete dato op i fristoversigten på skat.dk, når du planlægger betalingen. Datoerne ændrer sig fra år til år, fordi weekender og helligdage flytter dem.
Kontering — skyldig A-skat og AM-bidrag
Standardkontoplan 2026 har to balancekonti: 7920 «Skyldig A-skat» og 7940 «Skyldigt AM-bidrag». Begge ligger i gruppen «Anden gæld, herunder skyldige skatter og skyldige bidrag til social sikring (kortfristet)».
Ved lønkørslen krediteres 7920 og 7940 med de indeholdte beløb, og bruttolønnen debiteres på lønkontoen (fx 2845). Ved betalingen til SKAT debiteres 7920 og 7940, og banken krediteres. Der er ingen resultatpåvirkning ved betalingen — omkostningen er bogført i lønperioden som en del af bruttolønnen.
Renter og tillæg ved for sen betaling hører ikke på 7920 eller 7940. Kontoplanen har konto 3675 «Renter til det offentlige (ej fradragsberettiget skattemæssigt)» — kontoens navn angiver, at posten ikke er skattemæssigt fradragsberettiget.
Trin-for-trin i Crator
1. Bogfør lønkørslen via manuel postering (Bilag → Manuel postering) ud fra bogføringslisten fra dit lønsystem, jf. guiden «Lønninger og pension». Her opstår saldiene på 7920 og 7940.
2. Betalingen til SKAT står på kontoudtoget. Importér den via bank-import, eller upload betalingskvitteringen som bilag via Bilag → Upload. Bogfør betalingen mod 7920 og 7940 — det er et gældsafdrag og ikke en omkostning.
3. Er betalingen delt i flere poster (A-skat, AM-bidrag og eventuelt andre beløb til SKAT), så del den via manuel postering, så hver gældskonto går i nul.
4. Afstem 7920 og 7940 mod lønsystemets opgørelse hver måned. Står der en saldo efter fristen, er enten en betaling eller en indberetning mangelfuld. Godkend bilaget, når tallene stemmer.
Bogføringseksempel — betaling til SKAT
Lønkørslen fra guiden «Lønninger og pension» har givet disse saldi: Skyldig A-skat (7920): 7.500 kr. Skyldigt AM-bidrag (7940): 2.392,08 kr. Samlet gæld til SKAT: 9.892,08 kr. Tallene er regnet som eksempel; i praksis kommer A-skatten fra lønsystemet.
Ved betalingen: Debet konto 7920 Skyldig A-skat: 7.500 kr. Debet konto 7940 Skyldigt AM-bidrag: 2.392,08 kr. Kredit konto 6480 Bankkonto: 9.892,08 kr. Efter betalingen er saldoen på begge gældskonti 0 kr., og resultatet er uændret. Momsen er 0 kr.
Har du betalt for lidt eller for meget, er der en restsaldo: Er der betalt for lidt, står en restgæld på 7920 eller 7940, og du skal betale resten. Er der betalt for meget, så kontakt SKAT om tilbagebetaling eller modregning. Find årsagen i lønsystemets indberetning, før du bogfører en korrektion.
Rettelser, B-indkomst og ansvar
Opdager du en fejl i en indberetning, så ret den i eIndkomst — og ret derefter bogføringen, så saldiene på 7920 og 7940 følger den nye indberetning. Ret ikke bogføringen alene, for så passer regnskabet ikke længere med SKATs opgørelse.
Indeholdelsespligten påhviler arbejdsgiveren (kildeskatteloven § 46, stk. 1), og det er også dig, der skal sørge for, at det indeholdte beløb bliver betalt til tiden. Undlader du at indeholde, hvor du skulle, kan det få konsekvenser for dig som arbejdsgiver. Er du i tvivl om, om en udbetaling er A-indkomst eller B-indkomst, så spørg din revisor eller SKAT, før lønnen udbetales.
Moms-behandling
| Situation | Konto | Momskode | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Indeholdt A-skatMedarbejderens skat, som du indeholder og afregner — ingen moms. | 7920 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A (skat, ikke moms) |
| Indeholdt AM-bidrag (8 %) | 7940 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
| Betaling af A-skat og AM-bidrag til SKATGældsafdrag — ingen påvirkning af resultatet. | 6480 mod 7920 / 7940 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
| Renter og tillæg ved for sen betaling til det offentligeKontoplanens navn angiver, at posten ikke er skattemæssigt fradragsberettiget. | 3675 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
| B-honorar uden indeholdelseIngen A-skat eller AM-bidrag indeholdes — modtageren afregner selv. | 2847 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
Relaterede konti og alternativer
| Konto | Navn | Hvornår |
|---|---|---|
| 7920 | Skyldig A-skat | A-skat, der er indeholdt i lønnen men endnu ikke betalt til SKAT. |
| 7940 | Skyldigt AM-bidrag | AM-bidrag (8 %), der er indeholdt men endnu ikke betalt. |
| 7960 | Skyldigt ATP-bidrag | ATP betales til Samlet Betaling og ikke sammen med A-skat og AM-bidrag. |
| 7860 | Skyldig løn og gager | Nettolønnen, indtil den er udbetalt. |
| 2845 | AM Bidragspligtig A-Indkomst | Bruttolønnen, hvoraf A-skat og AM-bidrag er indeholdt. |
| 3675 | Renter til det offentlige (ej fradragsberettiget skattemæssigt) | Renter og tillæg fra SKAT ved for sen betaling. |
Almindelige fejl
Forkert:Bogføre indeholdt A-skat og AM-bidrag som omkostning
Rigtigt:Beløbene er en del af bruttolønnen, som allerede er bogført som lønomkostning. A-skat og AM-bidrag er gæld til SKAT, til de er betalt.
Eksempel: 7.500 kr. A-skat + 2.392,08 kr. AM-bidrag krediteres 7920 og 7940 — de debiteres ikke på en omkostningskonto.
Forkert:Betale ATP sammen med A-skat og AM-bidrag
Rigtigt:ATP opkræves af Samlet Betaling kvartalsvis og har egne frister. Bogfør det på 7960, ikke på 7920 eller 7940.
Forkert:Betale efter den forkerte frist, fordi du er registreret som stor arbejdsgiver
Rigtigt:Tjek dit registreringsbevis i TastSelv Erhverv. Store arbejdsgivere betaler tidligere end SMV'er, og SKAT kan ændre registreringen hvert år i november.
Forkert:Rette bogføringen uden at rette indberetningen
Rigtigt:Er der fejl, så ret først indberetningen i eIndkomst og derefter bogføringen, så saldiene fortsat passer til SKATs opgørelse.
Forkert:Bogføre renter fra SKAT på 7920 eller 7940
Rigtigt:Renter og tillæg bogføres på konto 3675, ikke på gældskontiene.
Ofte stillede spørgsmål
Hvor meget er AM-bidraget?
8 % af lønnen (skat.dk). Det beregnes, efter at ATP og eget pensionsbidrag er trukket fra, og før den øvrige skat indeholdes.
Hvornår skal A-skat og AM-bidrag betales?
Som udgangspunkt senest den 10. i måneden efter lønperioden — i januar den 17. Store arbejdsgivere (A-skat over 1 mio. kr. eller AM-bidrag over 250.000 kr. året før) betaler tidligere, senest sidste bankdag i måneden. Din frist fremgår af registreringsbeviset i TastSelv Erhverv.
Hvilken konto bruger jeg til skyldig A-skat?
Konto 7920 «Skyldig A-skat» og 7940 «Skyldigt AM-bidrag» i Standardkontoplan 2026. Begge er kortfristet gæld.
Er A-skat en omkostning for virksomheden?
Nej. A-skat og AM-bidrag er medarbejderens skat, som du indeholder i lønnen. Virksomhedens omkostning er bruttolønnen. Den indeholdte skat er gæld til SKAT, til den er betalt.
Hvad sker der, hvis jeg betaler for sent?
Der kan påløbe renter og tillæg. Bogfør dem på konto 3675 «Renter til det offentlige (ej fradragsberettiget skattemæssigt)», ikke på gældskontiene. Betaler du regelmæssigt for sent, så tal med din revisor om at flytte betalingen i din likviditetsplan.
Sådan gør Crator det nemt
Importér betalingen til SKAT via bank-import, og bogfør den mod 7920 og 7940, så gælden går i nul. Godkend bilaget, og Crator lærer mønstret — så er betalingen klar som et færdigt forslag, næste gang SKAT står på kontoudtoget.
Kilder
- Skat.dk — Frister: A-skat og am-bidrag (SMV eller fremrykket betaling)
- Den juridiske vejledning A.B.4.1.1.3 — Indbetaling og forfaldstidspunkt for A-skat og AM-bidrag
- Den juridiske vejledning A.B.1.3.4.1 — Indberetning til indkomstregistret
- Den juridiske vejledning A.B.4.1.1.1.1 — Indeholdelsespligt
- Skat.dk — Am-bidrag
- Skat.dk — Indberet løn (eIndkomst)
Sidst gennemgået: 2026-10-28