Valutakursgevinst og valutakurstab
Fakturerer du eller bliver faktureret i fremmed valuta, omregner du beløbet til kroner på transaktionsdagens kurs. Ændrer kursen sig, til du betaler, opstår en kursdifference: en gevinst bogføres på konto 3535 «Valutakursregulering (gevinst)», et tab på 3610 «Valutakursregulering (tab)». Momsen opgøres i kroner på leveringstidspunktets kurs, og en senere kursdifference ændrer ikke den allerede opgjorte moms. Ved årsafslutningen omregnes åbne fordringer og gæld i fremmed valuta til balancedagens kurs.
7 min læsetid
Hvor opstår valutakursdifferencer?
En kursdifference opstår, når du bogfører en transaktion i fremmed valuta til én kurs og afregner den til en anden. Typiske situationer er en faktura fra en udenlandsk leverandør (en kreditor), en faktura til en udenlandsk kunde (en debitor) og en bankkonto i fremmed valuta.
Bogføringsloven giver dig frihed til at registrere i danske kroner, i euro eller i en anden relevant fremmed valuta. Registrerer du i fremmed valuta, skal regnskabsmaterialet indeholde oplysninger, herunder om transaktionsdagens kurs eller lignende omregningsfaktorer, der til enhver tid gør det muligt at omregne til danske kroner (bogføringsloven § 10). Gem derfor altid den kurs, du har brugt.
Realiserede og urealiserede kursdifferencer
Den realiserede kursdifference er forskellen mellem det kronebeløb, du bogførte på fakturadagen, og det kronebeløb, der faktisk forlader eller kommer ind på banken på betalingsdagen. Den bogfører du, når betalingen sker.
Den urealiserede kursdifference opstår ved årsafslutningen, hvis en faktura i fremmed valuta endnu ikke er betalt. Efter årsregnskabsloven omregnes balanceposter fra fremmed valuta til balancedagens valutakurs for monetære aktiver og forpligtelser, mens transaktioner omregnes til transaktionsdagens kurs (§ 39, stk. 1). Åbne debitorer, kreditorer og bankbeholdninger i fremmed valuta er monetære poster.
Standardkontoplan 2026 har konti til differencerne: 3535 «Valutakursregulering (gevinst)» under andre finansielle indtægter, 3610 «Valutakursregulering (tab)» og 3630 «Kurstab på likvider, bankgæld og prioritetsgæld» under andre finansielle omkostninger. Brug dem konsekvent, så kursdifferencer ikke gemmer sig i varekøb eller salg.
Moms: kursen på leveringstidspunktet
Momsangivelsen er i kroner. Er et fakturabeløb ved et EU-køb angivet i fremmed valuta, omregnes det til danske kroner ved bogføringen, og som omregningskurs bruges den seneste offentliggjorte valutakurs på leveringstidspunktet. Ved omregning mellem kroner og euro kan du bruge Den Europæiske Centralbanks kurs, og i stedet for dagskurser kan toldkursen bruges (Den juridiske vejledning A.B.3.3.1.4, som henviser til momsbekendtgørelsens § 97, stk. 4).
Fakturerer du selv i euro, angives momsbeløbet i euro, og euro er ligestillet med danske kroner. Fakturerer du i en anden fremmed valuta, skal enten momsbeløbet i danske kroner eller omregningskursen til danske kroner fremgå af fakturaen, så både sælger og køber bruger samme momsbeløb i kroner (samme vejledningsafsnit).
Den kursdifference, der opstår, når du senere betaler, er en finansiel post. Den ændrer ikke den moms, du allerede har opgjort på leveringstidspunktets kurs, og kursdifferencen i sig selv er hverken salg eller køb.
Skat: realisations- og lagerprincippet
Skatteretligt kan kursgevinster og kurstab på fordringer og gæld i fremmed valuta indgå i den skattepligtige indkomst. Vejledningen beskriver to principper: Efter realisationsprincippet medregnes gevinst og tab, i det indkomstår hvor de realiseres. Efter lagerprincippet medregnes også ikke-realiserede kursændringer (Den juridiske vejledning C.B.1.7.5). Hvilket princip der gælder for dig, afhænger af virksomhedsform og af, hvilken slags fordring eller gæld det drejer sig om.
For erhvervsdrivende personer skriver vejledningen, at et valutakurstab på en fordring erhvervet som vederlag i næring kan fradrages, og at en eventuel samtidig valutagevinst og et valutatab på samme fordring skal nettoopgøres (C.B.1.4.2.4). Vi angiver ikke bagatelgrænser eller satser her — lad din revisor afgøre, hvordan kursdifferencer indgår i din skatteopgørelse.
Trin-for-trin i Crator
1. Upload fakturaen via Bilag → Upload. Crators OCR og AI-klassifikator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren. Kontrollér, at valuta og beløb er læst rigtigt, og at momsreglen passer til leverandørens land (fx omvendt betalingspligt for en EU-leverandør).
2. Notér den anvendte kurs og dens kilde i bilagets note-felt (fx dagens kurs fra Den Europæiske Centralbank), så omregningen kan dokumenteres, jf. bogføringsloven § 10, stk. 2.
3. Når betalingen kommer fra bank-import, vil kronebeløbet på banken afvige fra det bogførte, hvis kursen har ændret sig. Bogfør forskellen med en manuel postering (Bilag → Manuel postering) mod 3535 ved gevinst eller 3610 ved tab.
4. Ved årsafslutningen: find åbne fakturaer i fremmed valuta, omregn dem til balancedagens kurs, og bogfør forskellen som kursregulering mod 3535 eller 3610. Når fakturaen senere betales, bogfører du kun den resterende forskel.
Bogføringseksempel — SEK-faktura fra EU-leverandør
Et ApS med fuldt momsfradrag modtager en faktura på 10.000 SEK for en ydelse fra en svensk leverandør, uden moms. Kurserne i eksemplet er opfundne: på leveringstidspunktet 0,65 kr. pr. SEK, ved årsskiftet 0,66 kr. og på betalingsdagen 0,67 kr.
1) Fakturadagen: 10.000 SEK × 0,65 = 6.500 kr. Moms ved omvendt betalingspligt: 25 % × 6.500 kr. = 1.625 kr. Debet 2310 It-udstyr (hardware, software inkl. licenser og abonnementer): 6.500 kr. Debet 7740 Købsmoms: 1.625 kr. Kredit 7720 Moms af ydelseskøb udland, EU og ikke-EU: 1.625 kr. Kredit 7440 Leverandører af varer og tjenesteydelser (kortfristet): 6.500 kr.
2) Balancedagen, hvis fakturaen endnu ikke er betalt: 10.000 SEK × 0,66 = 6.600 kr. Debet 3610 Valutakursregulering (tab): 100 kr. Kredit 7440: 100 kr.
3) Betalingsdagen: 10.000 SEK × 0,67 = 6.700 kr. Debet 7440: 6.600 kr. (efter regulering). Debet 3610: 100 kr. Kredit 6480 Bankkonto: 6.700 kr. Samlet kurstab er 200 kr. (100 kr. i hvert af de to år). Var kursen faldet i stedet, ville forskellen i stedet krediteres 3535.
Momsen på 1.625 kr. er uændret af kursudviklingen efter fakturadagen. Betales fakturaen i samme regnskabsår, springer du trin 2 over, og hele kurstabet på 200 kr. bogføres på 3610 ved betalingen.
Moms-behandling
| Situation | Konto | Momskode | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Ydelse fra leverandør i et andet EU-land, faktura i SEK uden momsMoms opgøres af kronebeløbet omregnet til kursen på leveringstidspunktet. Nettoeffekt 0 kr. ved fuld fradragsret. | 2310 | K260 (IYEU) — Ydelseskøb, omvendt betalingspligt (EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret) |
| Vareindkøb fra EU-leverandør, faktura i fremmed valuta uden momsSamme omregning som ovenfor: seneste offentliggjorte kurs på leveringstidspunktet. | 1630 | K210 (IVEU) — Varekøb, erhvervelsesmoms (EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret) |
| Salg af ydelser til EU-virksomhed faktureret i euroKronebeløbet i bogføringen bruger transaktionsdagens kurs. Kursdifferencen ved betalingen bogføres separat. | 1150 | S23 — Ydelsessalg B2B (EU), 0% moms | N/A (salg) |
| Kursgevinst eller kurstab ved betaling eller på balancedagenEn finansiel post uden moms. Kursdifferencen ændrer ikke den allerede opgjorte moms. | 3535 / 3610 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
| Kurstab på bankkonto i fremmed valutaFinansiel post. Brug 3535 til tilsvarende gevinst. | 3630 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
Relaterede konti og alternativer
| Konto | Navn | Hvornår |
|---|---|---|
| 3535 | Valutakursregulering (gevinst) | Kursgevinst på fordringer, gæld og beholdninger i fremmed valuta. |
| 3610 | Valutakursregulering (tab) | Kurstab ved betaling eller omregning til balancedagens kurs. |
| 3630 | Kurstab på likvider, bankgæld og prioritetsgæld | Kurstab på bankbeholdninger og gæld til kreditinstitutter i fremmed valuta. |
| 7440 | Leverandører af varer og tjenesteydelser (kortfristet) | Kreditorer i fremmed valuta — omregnes til balancedagens kurs. |
| 6190 | Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser | Debitorer i fremmed valuta — omregnes til balancedagens kurs. |
| 7720 | Moms af ydelseskøb udland, EU og ikke-EU | Den beregnede moms ved omvendt betalingspligt på ydelseskøb. |
Almindelige fejl
Forkert:Beregne momsen på betalingsdagens kurs
Rigtigt:Momsen opgøres på leveringstidspunktets kurs (seneste offentliggjorte kurs, ECB-kurs eller toldkurs), ikke på den kurs, der gælder, når du senere betaler.
Forkert:Lade kursforskellen forsvinde i varekøbet eller i omsætningen
Rigtigt:Hvis du bogfører betalingen mod den oprindelige udgiftskonto, bliver omkostningen forkert. Bogfør forskellen på kursdifferencekontiene 3535 og 3610.
Forkert:Glemme at omregne åbne poster ved årsskiftet
Rigtigt:Monetære poster i fremmed valuta omregnes til balancedagens kurs (årsregnskabsloven § 39, stk. 1). Gennemgå åbne fakturaer og bankkonti i fremmed valuta, før årsregnskabet afsluttes.
Forkert:Ikke at gemme den anvendte kurs
Rigtigt:Bogføringsloven kræver, at regnskabsmaterialet gør det muligt at omregne til danske kroner (§ 10, stk. 2). Noter kursen og kilden på bilaget.
Ofte stillede spørgsmål
Er euro fremmed valuta?
Ja, men bogføringsloven tillader registrering i euro, og euro er ligestillet med kroner på fakturaer (Den juridiske vejledning A.B.3.3.1.4). Du skal dog stadig kunne omregne til danske kroner, og momsangivelsen er i kroner.
Hvilken kurs skal jeg bruge til moms?
Ved EU-køb den seneste offentliggjorte valutakurs på leveringstidspunktet. Mellem kroner og euro kan du bruge ECBs kurs, og i stedet for dagskurser kan du bruge toldkursen (Den juridiske vejledning A.B.3.3.1.4).
Skal jeg betale moms af en kursgevinst?
Nej, kursdifferencen er en finansiel post og ikke en leverance. Den påvirker ikke den moms, du har opgjort på fakturaens leveringstidspunkt.
Hvordan behandles kursdifferencer skattemæssigt?
Vejledningen beskriver realisationsprincippet (medregnes, når gevinst eller tab realiseres) og lagerprincippet (også ikke-realiserede ændringer medregnes). Hvilket der gælder for dig, afhænger af virksomhedsform og fordringens eller gældens art. Spørg din revisor.
Sådan gør Crator det nemt
Crator læser valuta og beløb på fakturaen og foreslår konto og momsregel — fx omvendt betalingspligt for en EU-leverandør. Kursdifferencen ved betaling bogfører du med manuel postering mod 3535 eller 3610, og du kan notere den anvendte kurs på bilaget.
Kilder
- Den juridiske vejledning A.B.3.3.1.4 — Fakturaens indhold, fakturering i fremmed valuta og omregning til danske kroner
- Bogføringsloven (lov nr. 700 af 24/05/2022) — § 10 om registrering i fremmed valuta
- Årsregnskabsloven (LBK nr. 402 af 23/03/2026) — § 39 om omregning af fremmed valuta
- Den juridiske vejledning C.B.1.7.5 — Realisations- og lagerprincippet
- Den juridiske vejledning C.B.1.4.2.4 — Fordringer erhvervet som vederlag i næring
Sidst gennemgået: 2026-10-28