Balancen

Forudbetalte omkostninger og periodisering

Betaler du noget, der også dækker næste regnskabsår — et årsabonnement, en forsikring, kvartalets husleje — bogfører du det først som en almindelig omkostning og flytter derefter den del, der hører til næste år, over på balancen som periodeafgrænsningspost (konto 6390 eller 6400 i Standardkontoplan 2026). Momsen periodiseres ikke: den fradrages som udgangspunkt i den momsperiode, hvor leveringen og fakturaen foreligger. Skattemæssigt kan en forudbetaling, der højst dækker 12 måneder, ofte trækkes fra straks i betalingsåret, så regnskab og skat kan afvige.

7 min læsetid

Hvad er en forudbetalt omkostning?

En forudbetalt omkostning er et beløb, du har betalt, før du har fået ydelsen. Typiske eksempler er et årsabonnement på software, en forsikringspræmie for hele året, husleje for næste kvartal og en licens, der løber ind i det følgende år. Pengene er væk fra banken, men omkostningen hører helt eller delvist til en senere periode.

Årsregnskabsloven kalder princippet periodisering: transaktioner, begivenheder og værdiændringer skal indregnes, når de indtræffer, uanset tidspunktet for betaling (årsregnskabsloven § 13, stk. 1, nr. 6). Konkret siger § 27, stk. 1, at omkostninger, der er afholdt senest på balancedagen, men som vedrører de efterfølgende år, skal klassificeres som periodeafgrænsningsposter under omsætningsaktiver. Er det omvendt — omkostningen hører til i år, men betales først næste år — er der tale om en gældsforpligtelse (§ 27, stk. 2).

Pligten til at aflægge årsrapport efter årsregnskabsloven afhænger af virksomhedsform og størrelse. Også uden den pligt giver periodisering et resultat, der viser det rigtige år. Hvor lille en post skal være, før du kan lade være, er et spørgsmål om væsentlighed (årsregnskabsloven § 13, stk. 1, nr. 3): ubetydelige forhold behøver ikke indgå, men mange små poster kan tilsammen være betydelige. Aftal grænsen med din revisor, og hold dig til den.

Moms: ingen periodisering

Momsen følger leveringen, ikke periodiseringen. Sælgers afgiftspligt indtræder på leveringstidspunktet. Udstedes der en faktura, regnes fakturatidspunktet som leveringstidspunkt, og sker betalingen helt eller delvist før levering eller fakturering, regnes betalingstidspunktet som leveringstidspunkt (momsloven § 23, stk. 1-3).

Som køber har du fradragsret fra det tidspunkt, hvor afgiftspligten indtræder, og du kan udøve den, når du har en faktura (Den juridiske vejledning D.A.11.2.2, jf. momsloven § 36 a). For et årsabonnement med dansk moms betyder det, at du fradrager hele momsen i den momsperiode, hvor fakturaen hører hjemme — du fordeler den ikke over abonnementsperioden. Vejledningen nævner desuden, at virksomheder under visse betingelser kan udskyde fradragstidspunktet til den periode, hvor de betaler eller bogfører udgiften (momsbekendtgørelsens § 81). Vælger du det, skal du gøre det konsekvent — tal med din revisor.

Er leverandøren udenlandsk, og du selv beregner momsen (omvendt betalingspligt), følger momsen også leveringstidspunktet og ikke din periodisering.

Skat: 12-måneders-praksissen

Skatteregler følger ikke altid regnskabet. Efter statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a skal en forudbetalt erhvervsmæssig udgift periodiseres, i det omfang den kan henføres til flere indkomstår. Landsskatteretten har dog fastslået, at forudbetalinger, der vedrører flere indkomstår, men højst 12 måneder, ikke skal periodiseres, men kan trækkes fra straks i betalingsåret (SKM2003.447.LSR). Det forudsætter, at forudbetalingen rækker ind over to indkomstår.

Vedrører udgiften fuldt ud et senere indkomstår, kan den ikke trækkes fra i betalingsåret. Vejledningens eksempel: løn for januar år 2, der er forudbetalt i december år 1, kan ikke trækkes fra i år 1 (SKM2007.426.LSR). For leje er der tilsvarende praksis for at periodisere lejeudgiften over den periode, lejen vedrører (SKM2006.683.LSR).

Forskellen betyder, at et regnskab med periodisering og en skatteopgørelse kan afvige. Det er din revisor, der afstemmer de to.

Hvilken konto: 6390 eller 6400?

Standardkontoplan 2026 har overskriften 6381 «Periodeafgrænsningsposter» og to aktivkonti: 6390 «Periodeafgrænsningsposter, der kan opretholdes skattemæssigt» og 6400 «Periodeafgrænsningsposter, der ikke kan opretholdes skattemæssigt», samlet i 6410. Kontonavnene peger på netop den forskel, som afsnittet ovenfor beskriver: en forudbetaling, der vedrører et senere indkomstår, og som skatten også periodiserer, hører efter navnet til 6390. En forudbetaling på højst 12 måneder, som du skattemæssigt kan trække straks, men regnskabsmæssigt periodiserer, hører efter navnet til 6400.

Vi har ikke fundet en officiel vejledning, der forklarer kontoplanens skelnen. Få derfor din revisor til at bekræfte, hvor dine poster skal stå. Modtager du selv forudbetalinger fra kunder, er det spejlbilledet: Betalinger, der vedrører indtægter i de følgende år, står som forpligtelser (årsregnskabsloven § 27, stk. 2), fx på 8070 «Periodeafgrænsningsposter (kortfristet)». Forudbetalinger for varer og ydelser, du endnu ikke har leveret, kan stå på 7410 «Modtagne forudbetalinger fra kunder (kortfristet)».

Trin-for-trin i Crator

1. Upload fakturaen via Bilag → Upload, eller lad bankposten blive importeret via bank-import. Crators OCR og AI-klassifikator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren og fakturateksten.

2. Tjek, om der står en dækningsperiode på fakturaen (fx «1. oktober 2026 – 30. september 2027»). Skriv perioden i bilagets note-felt, så periodiseringen kan dokumenteres senere.

3. Godkend bilaget som en almindelig omkostning på den udgiftskonto, forslaget peger på (fx 2310 for software eller 2650 for forsikring). Hvis abonnementet fornyes, kan du sætte konto og momsregel fast på leverandøren under Admin → Leverandører, så næste faktura foreslås rigtigt.

4. Ved årsafslutningen bogfører du periodiseringen med en manuel postering (Bilag → Manuel postering): debet 6390 eller 6400, kredit udgiftskontoen. Tilbagefør posteringen i begyndelsen af næste år. Momsen røres ikke.

Bogføringseksempel — årsabonnement betalt 1. oktober

Et ApS med kalenderår som regnskabsår køber den 1. oktober 2026 et årsabonnement på et dansk softwareværktøj for 12.000 kr. + 3.000 kr. moms = 15.000 kr. Abonnementet dækker 1. oktober 2026 – 30. september 2027, og virksomheden har fuldt momsfradrag.

1) Ved betalingen: Debet 2310 It-udstyr (hardware, software inkl. licenser og abonnementer): 12.000 kr. Debet 7740 Købsmoms: 3.000 kr. Kredit 6480 Bankkonto: 15.000 kr. Hele momsen på 3.000 kr. fradrages i den momsperiode, hvor fakturaen hører til.

2) Periodisering 31. december 2026: 9 af 12 måneder hører til 2027, svarende til 12.000 kr. × 9/12 = 9.000 kr. Debet 6400 Periodeafgrænsningsposter, der ikke kan opretholdes skattemæssigt (eller 6390 efter aftale med revisoren): 9.000 kr. Kredit 2310: 9.000 kr. Resultatet for 2026 belastes nu kun af 3.000 kr. — tre måneders abonnement.

3) Tilbageførsel 1. januar 2027: Debet 2310: 9.000 kr. Kredit 6400: 9.000 kr. Så ligger omkostningen på 9.000 kr. i 2027, hvor ydelsen bruges.

Skattemæssigt dækker forudbetalingen højst 12 måneder og rækker ind over to indkomstår, så beløbet kan efter praksis ofte trækkes fra straks i 2026. Derfor kan skatteopgørelsen afvige fra regnskabet, og derfor er valget mellem 6390 og 6400 relevant. Momsen er 3.000 kr. uanset.

Moms-behandling

Situation	Konto	Momskode	Fradrag
Årsabonnement på software hos dansk leverandør med 25 % momsHele momsen fradrages i den momsperiode, hvor fakturaen hører til — ikke fordelt over abonnementsperioden.	2310	K010 (I25) — Indgående moms (DK), fuld fradrag (100%)	100 % (ved fuld fradragsret)
Årspræmie for erhvervsforsikring betalt forudForsikring er fritaget for moms (momsloven § 13, stk. 1, nr. 10). Periodiseringen er den samme som for momsbelagte køb.	2650	K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb	N/A (momsfri)
Erhvervshusleje for næste kvartal betalt forudUdlejning af fast ejendom er som hovedregel momsfri (§ 13, stk. 1, nr. 8). Har udlejer frivillig registrering efter § 51, står der moms på lejen, og du bruger K010 (I25).	2030	K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb	N/A (momsfri) — medmindre udlejer er frivilligt registreret
Abonnement hos leverandør i et andet EU-land, faktura uden moms, betalt forudDu beregner selv momsen. Nettoeffekten er 0 kr. ved fuld fradragsret.	2310	K260 (IYEU) — Ydelseskøb, omvendt betalingspligt (EU), fuldt fradragsberettiget (100%)	100 % (ved fuld fradragsret)
Selve periodiseringsposteringen ved årsskiftet (6390/6400 mod udgiftskontoen)Den interne ompostering er ikke et køb. Der beregnes ingen moms, og momsangivelsen berøres ikke.	6390 eller 6400	K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb	N/A

Relaterede konti og alternativer

Konto	Navn	Hvornår
6390	Periodeafgrænsningsposter, der kan opretholdes skattemæssigt	Forudbetalt omkostning, hvor periodiseringen også gælder skattemæssigt (fx udgift der fuldt ud hører til et senere indkomstår).
6400	Periodeafgrænsningsposter, der ikke kan opretholdes skattemæssigt	Regnskabsmæssig periodisering af en forudbetaling, som du skattemæssigt kan trække straks (højst 12 måneder, to indkomstår).
8070	Periodeafgrænsningsposter (kortfristet)	Betalinger modtaget fra kunder, der vedrører indtægter i de følgende år.
7410	Modtagne forudbetalinger fra kunder (kortfristet)	Kunders forudbetalinger for varer og ydelser, du endnu ikke har leveret.
2310	It-udstyr (hardware, software inkl. licenser og abonnementer)	Udgiftskonto for forudbetalte softwareabonnementer — periodiseringen går mod denne konto.

Almindelige fejl

Forkert:Fordele momsen over abonnementsperioden

Rigtigt:Momsen periodiseres ikke. Fradragsretten indtræder, når afgiftspligten indtræder, og kan udøves, når du har fakturaen (Den juridiske vejledning D.A.11.2.2). Periodiser kun nettobeløbet.

Eksempel: Faktura: 12.000 kr. + 3.000 kr. moms → hele de 3.000 kr. fradrages i momsperioden for fakturaen; kun de 12.000 kr. periodiseres.

Forkert:Glemme at periodisere ved årsafslutningen

Rigtigt:Så belastes det forkerte år, og sammenligningen år for år bliver misvisende. Gennemgå bilag for abonnementer, forsikringer og husleje, der løber over årsskiftet.

Forkert:Trække en omkostning fra i år, som fuldt ud hører til næste indkomstår

Rigtigt:Vedrører udgiften fuldt ud et senere indkomstår, kan den ikke trækkes fra i betalingsåret. Den skattemæssige 12-måneders-praksis gælder kun, når forudbetalingen rækker ind over to indkomstår.

Eksempel: Husleje for januar, betalt i december, hører til januar-året — ikke til betalingsåret.

Forkert:Antage at regnskabsmæssig periodisering og skattemæssigt fradrag er det samme

Rigtigt:Regnskabet følger periodiseringsprincippet i årsregnskabsloven. Skatten har egne regler og en 12-måneders-praksis. Lad din revisor afstemme forskellen.

Ofte stillede spørgsmål

Skal jeg periodisere alle forudbetalte beløb, også små?

Årsregnskabsloven lader ubetydelige forhold udelade (væsentlighed, § 13, stk. 1, nr. 3), men mange små poster kan tilsammen være betydelige. Hvor grænsen går for din virksomhed, afgør du sammen med din revisor — og så følger du den konsekvent.

Kan jeg trække momsen på en forudbetalt faktura fra med det samme?

Som udgangspunkt ja: fradragsretten indtræder, når afgiftspligten indtræder, og kan udøves, når du har en faktura. Moms periodiseres ikke sammen med omkostningen. Vejledningen nævner dog en mulighed for at udskyde fradraget til betalings- eller bogføringstidspunktet; vælger du den, skal den bruges konsekvent.

Hvad er forskellen på en forudbetalt og en skyldig omkostning?

En forudbetalt omkostning er betalt, men hører til en senere periode — den står som periodeafgrænsningspost blandt aktiverne. En skyldig omkostning hører til denne periode, men er ikke betalt endnu — den står som gældsforpligtelse (årsregnskabsloven § 27).

Hvad gør jeg med penge, jeg selv har modtaget forud fra en kunde?

De står som forpligtelse, indtil du har leveret. Betalinger, der vedrører indtægter i de følgende år, klassificeres som periodeafgrænsningsposter under forpligtelser (årsregnskabsloven § 27, stk. 2). Momsen følger dog betalingstidspunktet, hvis betalingen sker før levering eller fakturering (momsloven § 23, stk. 3).

Sådan gør Crator det nemt

Crator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren, og du sætter dem fast på leverandøren én gang. Periodiseringen ved årsskiftet bogfører du som manuel postering mod 6390 eller 6400 — og tilbagefører den i det nye år, mens momsen står urørt i den rigtige periode.

Prøv Crator Se alle funktioner

Kilder

Sidst gennemgået: 2026-10-28

← Tilbage til konteringsvejledning