It-udstyr og computere
Bogfør it-udstyr på konto 2310 (It-udstyr), eller aktivér det på 5580, hvis anskaffelsessummen er over småaktivgrænsen (36.000 kr. for indkomståret 2026). Momsen afgøres af, hvor du køber: Køber du mobiltelefoner, tablets, bærbare computere eller spillekonsoller hos en dansk leverandør, der ikke hovedsageligt sælger til private, står der ingen moms på fakturaen. Så gælder indenlandsk omvendt betalingspligt, og du beregner selv momsen (momskode K660 (OBPK)). Køber du i en forbrugerbutik, eller er det en stationær computer eller skærm, er det almindelig 25 % moms (K010 (I25)).
7 min læsetid
Hvilke varer er omfattet af omvendt betalingspligt?
Momsloven § 46, stk. 1, nr. 8-10 pålægger køberen at afregne momsen, når en afgiftspligtig person i Danmark modtager mobiltelefoner, integrerede kredsløbsanordninger, spillekonsoller, tablet-pc'er eller bærbare computere fra en virksomhed, der er etableret i Danmark. Den Juridiske Vejledning (D.A.13.2.2.8) giver eksempler: Smartphones, Apple Watches og satellittelefoner er mobiltelefoner. iPads og andre tablets, bærbare computere og spillekonsoller er også omfattet, og det gælder både nye og brugte varer samt tilbehør, der leveres i samme pakke, og fragt, der faktureres med.
Reglen omfatter ikke stationære computere, skærme, mus, tastatur, software, e-bogslæsere, regnemaskiner, GPS-enheder, walkie-talkies, stationære telefoner eller routere med sim-kort. For disse varer gælder almindelig 25 % moms.
Reglen har ingen beløbsgrænse pr. faktura eller transaktion. Den gælder uanset, om du køber én telefon eller hundrede. Den gælder kun, når sælgeren er etableret i Danmark. Køber du i et andet EU-land, bruger du K210 (IVEU), og køber du uden for EU, bruger du K410 (IV25).
Undtagelsen: forbrugerbutikker og webshops
Momsloven § 46, stk. 2 undtager salg fra registrerede virksomheder, hvis afsætning sker udelukkende eller overvejende til private forbrugere. Ifølge Den Juridiske Vejledning er det som udgangspunkt tilfældet, hvis mere end 50 % af virksomhedens omsætning af de omfattede varer sker til private. Vurderingen foretages pr. leverandør, normalt hvert år med virkning for det følgende år. Salg til detailhandlere er derimod omfattet.
Konsekvensen er, at en bærbar eller en telefon købt i en forbrugerbutik eller webshop normalt har almindelig 25 % moms (K010 (I25)), mens den samme vare fra en leverandør, der sælger til erhverv, faktureres uden moms med teksten «omvendt betalingspligt, køber afregner momsen» (K660 (OBPK)). Følg altid fakturaen. Er du i tvivl, så spørg leverandøren. Du kan som udgangspunkt støtte ret på leverandørens oplysninger, medmindre de er åbenbart urigtige.
Sådan bogfører du omvendt betalingspligt
Fakturaen er uden moms, men du skal beregne dansk moms på 25 % af beløbet. Du bogfører den som salgsmoms (7680 «Salgsmoms») og som købsmoms (7740 «Købsmoms») på samme tid. Har du fuld fradragsret, er nettoeffekten 0 kr., men begge beløb skal fremgå af momsangivelsen. Momskode K660 (OBPK) gør det i ét trin.
Bruges udstyret både erhvervsmæssigt og til formål, der er virksomheden uvedkommende, bruger du K680 (skønsmæssigt fradrag). Vedrører købet virksomhedens momsfrie aktiviteter, bruges K690 (ingen fradrag). Momsfritagne virksomheder (fx sundheds- og undervisningsvirksomhed) er afgiftspligtige personer og skal registreres efter momsloven § 50 b, når de køber disse varer.
Aktivér eller udgiftsfør?
Skattemæssigt kan driftsmidler med en anskaffelsessum på 36.000 kr. eller derunder straksafskrives i indkomståret 2026 (34.400 kr. i 2025). Grænsen gælder det enkelte aktiv, og du ser bort fra moms, hvis du kan trække momsen fra. Beløbet reguleres hvert år, så slå det op på skat.dk (afskrivningsloven § 6, stk. 1, nr. 2). Du behøver ikke straksafskrive alle småaktiver; du kan lade nogle indgå i saldoværdien.
Aktiver, der er bestemt til at fungere sammen — fx en computer og en skærm, der købes til samme arbejdsplads — ses som ét aktiv, og den samlede sum afgør, om grænsen er overskredet. Adgangen til straksafskrivning af edb-software er ophævet for anskaffelser fra 1. januar 2025.
Bogfør småanskaffelser på 2310 «It-udstyr (hardware, software inkl. licenser og abonnementer)» (eller 2230, hvis du samler alle småanskaffelser dér). Overstiger udstyret grænsen, aktiveres det på 5580 «Andre anlæg, driftsmateriel og inventar, årets tilgange» og afskrives via 3050 «Af- og nedskrivninger af andre anlæg, driftsmateriel og inventar». Se vejledningen om småanskaffelser.
Privat brug og telefon
Bruges en telefon eller en computer både til arbejde og privat, kan du kun fradrage erhvervsandelen af momsen. Køber du i en forbrugerbutik, bruger du K020 (skønsmæssigt fradrag). I en enkeltmandsvirksomhed tilbageføres den private andel. Stiller et selskab en telefon til rådighed for en ansat til privat brug, kan det udløse beskatning — se vejledningen om telefon og privat/erhverv.
Trin-for-trin i Crator
1. Upload fakturaen via Bilag → Upload (eller hent den fra bank-import). Crators OCR og AI-klassifikator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren og fakturateksten.
2. Tjek fakturaen: Står der 25 % moms, bruges K010 (I25). Står der «omvendt betalingspligt, køber afregner momsen», vælg K660 (OBPK), så både salgs- og købsmoms bliver sat. Er leverandøren i EU, vælg K210 (IVEU).
3. Sæt konto og momsregel fast på din faste it-leverandør under Admin → Leverandører. Forbrugerbutikker og grossister har forskellig momsbehandling, så vær omhyggelig med at skelne dem.
4. Er udstyret over småaktivgrænsen, bogfør det som tilgang til aktiver med manuel postering (Bilag → Manuel postering).
5. Godkend bilaget. Crator lærer mønstret, så næste faktura fra samme leverandør er klar som et færdigt forslag.
Bogføringseksempel — bærbar computer for 10.000 kr.
Du køber en bærbar computer for 10.000 kr. ekskl. moms hos en dansk it-leverandør, der sælger til erhverv. Fakturaen er uden moms og har teksten «omvendt betalingspligt, køber afregner momsen». Du har fuld fradragsret.
Debet 2310 It-udstyr: 10.000 kr. Debet 7740 Købsmoms: 2.500 kr. Kredit 7680 Salgsmoms: 2.500 kr. Kredit 7440 Leverandører af varer og tjenesteydelser (kortfristet): 10.000 kr. Momseffekten er 0 kr., men de 2.500 kr. skal angives både som salgs- og købsmoms.
Samme computer købt i en forbrugerbutik for 12.500 kr. inkl. moms: Debet 2310 It-udstyr: 10.000 kr. Debet 7740 Købsmoms: 2.500 kr. Kredit bank: 12.500 kr. Computeren er under småaktivgrænsen og kan udgiftsføres direkte.
Dokumentation
Gem fakturaen i 5 år. Ved omvendt betalingspligt skal fakturaen vise, at køberen afregner momsen, og kunne identificere varen. Noter, hvem udstyret er udleveret til, og om det bruges privat, så dit skøn er dokumenteret.
Moms-behandling
| Situation | Konto | Momskode | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Mobiltelefon, tablet, bærbar computer eller spillekonsol fra dansk leverandør, faktura uden moms med «omvendt betalingspligt»Du beregner selv momsen. Både salgs- og købsmoms skal angives. | 2310 (eller aktiveres på 5580) | K660 (OBPK) — DK omvendt betalingspligt, Indgående moms, fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret og kun erhvervsbrug) |
| Samme varer købt i forbrugerbutik eller webshop med 25 % momsSalg fra virksomheder, der overvejende sælger til private, er undtaget fra reglen. | 2310 (eller aktiveres på 5580) | K010 (I25) — Indgående moms (DK), fuld fradrag (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret og kun erhvervsbrug) |
| Stationær computer, skærm, mus, tastatur og andet tilbehørIkke omfattet af omvendt betalingspligt. | 2310 | K010 (I25) — Indgående moms (DK), fuld fradrag (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret og kun erhvervsbrug) |
| Mobiltelefon købt i butik og brugt både privat og erhvervsmæssigtSe vejledningen om telefon og privat/erhverv. | 2310 | K020 — Indgående moms (DK), skønsmæssigt fradrag | Kun erhvervsandelen (skøn) |
| Omvendt betalingspligt, men udstyret bruges både erhvervsmæssigt og til formål, der er virksomheden uvedkommende | 2310 | K680 — DK omvendt betalingspligt, Indgående moms, skønsmæssigt fradrag | Kun erhvervsandelen (skøn) |
| Omvendt betalingspligt i momsfri virksomhed uden fradragsretVirksomheden skal registreres efter momsloven § 50 b. | 2310 | K690 — DK omvendt betalingspligt, Ingen fradrag | 0 % |
| It-udstyr fra leverandør i andet EU-land, faktura uden momsSe vejledningen om EU-køb og omvendt betalingspligt. | 2310 | K210 (IVEU) — Varekøb, erhvervelsesmoms (EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | 100 % (ved fuld fradragsret og kun erhvervsbrug) |
Relaterede konti og alternativer
| Konto | Navn | Hvornår |
|---|---|---|
| 2310 | It-udstyr (hardware, software inkl. licenser og abonnementer) | Computere, telefoner og andet it-udstyr, som udgiftsføres direkte. |
| 2230 | Småanskaffelser under skattemæssig grænse for småaktiver | Hvis du samler alle småanskaffelser på én konto. |
| 5580 | Andre anlæg, driftsmateriel og inventar, årets tilgange | It-udstyr over småaktivgrænsen, som aktiveres. |
| 3050 | Af- og nedskrivninger af andre anlæg, driftsmateriel og inventar | Årets afskrivning på aktiveret it-udstyr. |
| 7680 | Salgsmoms | Beregnet moms ved omvendt betalingspligt. |
| 2410 | Telefon og internet mv. (kun virksomhed) | Abonnement på telefoni og internet — ikke selve telefonen. |
Almindelige fejl
Forkert:Trække moms fra på en faktura uden moms for en bærbar eller telefon
Rigtigt:Står der omvendt betalingspligt på fakturaen, er der ingen moms at fradrage, før du selv har beregnet den. Bogfør med K660 (OBPK), så både salgs- og købsmoms kommer med.
Forkert:Bruge omvendt betalingspligt på stationære computere, skærme og tilbehør
Rigtigt:Reglen omfatter kun mobiltelefoner, integrerede kredsløb, spillekonsoller, tablets og bærbare computere. Stationære computere, skærme, mus og tastatur har almindelig moms.
Forkert:Tro at reglen kun gælder over en bestemt beløbsgrænse
Rigtigt:Den danske regel for disse varer har ingen beløbsgrænse pr. faktura. Det afgørende er varen, sælgerens etablering og om sælgeren overvejende sælger til private.
Forkert:Straksafskrive dele af et samlet sæt, der tilsammen er over grænsen
Rigtigt:Aktiver, der er bestemt til at fungere sammen, ses som ét driftsmiddel. Overstiger summen småaktivgrænsen, kan de ikke straksafskrives hver for sig.
Forkert:Bruge omvendt betalingspligt på køb i forbrugerbutikker
Rigtigt:Salg fra virksomheder, der overvejende sælger til private forbrugere, er undtaget. Følg fakturaen: Står der 25 % moms, bruges K010 (I25).
Ofte stillede spørgsmål
Hvorfor står der ingen moms på fakturaen for min bærbare?
Fordi indenlandsk omvendt betalingspligt gælder for mobiltelefoner, tablets, bærbare computere og spillekonsoller, når en dansk leverandør sælger til en afgiftspligtig person (momsloven § 46, stk. 1, nr. 8-10). Du skal selv beregne og angive momsen.
Er der en beløbsgrænse for omvendt betalingspligt på mobiler og computere?
Nej. Den Juridiske Vejledning nævner ingen beløbsgrænse pr. transaktion for disse varer. Undtagelsen gælder sælgere, der overvejende sælger til private forbrugere.
Gælder reglen også, når jeg køber en telefon i en butik?
Normalt ikke. Salg fra virksomheder, der udelukkende eller overvejende sælger til private forbrugere, er undtaget (momsloven § 46, stk. 2). Følg fakturaen: Står der 25 % moms, er det almindeligt køb.
Kan jeg straksafskrive en computer til 15.000 kr.?
Ja, hvis anskaffelsessummen ikke overstiger småaktivgrænsen for indkomståret (36.000 kr. i 2026), og du kan trække momsen fra, så den ses der bort fra. Er computeren bestemt til at fungere sammen med andet udstyr, tæller den samlede sum.
Sådan gør Crator det nemt
Crator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren og fakturateksten, så omvendt betalingspligt på mobiler og bærbare bliver sat korrekt som både salgs- og købsmoms. Sæt momsregel og konto fast på din faste it-leverandør, godkend, og næste faktura er klar som et færdigt forslag.
Kilder
- Den Juridiske Vejledning D.A.13.2.2.8 — Mobiltelefoner, kredsløbsanordninger, pc'er mv.
- Retsinformation — Momsloven (§ 46, stk. 1, nr. 8-10 og stk. 2)
- Den Juridiske Vejledning C.C.2.4.2.4.2.5 — Straksafskrivning (småaktiver)
- Skattestyrelsen — Fradrag for virksomhedens udgifter (småaktiver 2026)
- Erhvervsstyrelsen — Vejledning til bogføringsloven
Sidst gennemgået: 2026-10-28