Kreditnotaer og returvarer
Sendes varer retur efter fakturering, eller giver du et prisafslag, skal der udstedes en kreditnota (momsloven § 52 a, stk. 5). Kreditnotaen bogfører du som en omvendt faktura på samme konto og med samme momskode som originalen: på salgssiden nedsætter den omsætning og salgsmoms, på købssiden nedsætter den omkostningen og din fradragsberettigede købsmoms. Ret aldrig i en udstedt faktura — bogføringsloven kræver, at det oprindelige indhold og ændringen tydeligt fremgår af materialet.
7 min læsetid
Hvornår skal der udstedes en kreditnota?
Momsloven siger, at hvis varer bliver returneret efter fakturaens udstedelse, skal der udstedes en kreditnota. Det samme gælder, hvis leverandøren efter fakturaens udstedelse giver afslag i prisen (§ 52 a, stk. 5). Er der omvendt sket en efterbetaling, udstedes der en faktura over efterbetalingen.
Bogføringsloven stiller et krav til bilagsmateriale: Foretages der rettelser, skal det oprindelige indhold og indholdet af ændringen tydeligt fremgå (§ 9, stk. 3). Derfor ret du ikke i en udstedt faktura, men udsteder en kreditnota, der refererer til den. Bogføringsloven definerer i øvrigt en e-faktura som en faktura eller kreditnota i et struktureret, elektronisk format (§ 3, nr. 8).
Både udstedte og modtagne fakturaer og kreditnotaer skal opbevares (momsloven § 52 c), og regnskabsmaterialet opbevares i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, det vedrører (bogføringsloven § 12).
Moms på salgssiden: hvad må nedsættes?
Hovedreglen er, at rabatter og afslag, du giver på leveringstidspunktet, slet ikke indgår i momsgrundlaget (momsloven § 27, stk. 3, nr. 2). Kommer rabatten først senere — fordi den er betinget af vilkår, der ikke var opfyldt ved leveringen — kan den fradrages i momsgrundlaget, når den bliver effektiv. Det er betinget af, at der udstedes en kreditnota over den ydede rabat med angivelse af afgiften, og det samme gælder andre prisafslag (§ 27, stk. 4).
Returvarer: Du kan fradrage 80 % af det beløb, du godtgør kunden for varer, du har modtaget retur (§ 27, stk. 5). Grunden er, at momsen af et beløb inkl. 25 % moms udgør 20 % af beløbet, så 80 % er varens pris uden moms. Procentsatserne gælder kun ved en momssats på 25 % (Den juridiske vejledning D.A.8.1.1.5.2). Reguleringen er betinget af, at der udstedes kreditnota.
I praksis betyder det: Står der moms på kreditnotaen, og beløbet er rigtigt beregnet, er 80 %-reglen allerede indbygget. Regner du manuelt, så husk at momsen på et bruttobeløb er 20 % — ikke 25 %.
Moms på købssiden
Får du en kreditnota fra en leverandør, er det den omvendte bevægelse: Din omkostning (eller dit vareforbrug) nedsættes, og din fradragsberettigede købsmoms nedsættes tilsvarende. Bogfør kreditnotaen med samme konto og momskode som den oprindelige faktura, men på modsat side, så du ikke fratrækker mere moms, end leverandøren efter kreditnotaen har afregnet. Gem kreditnotaen som bilag (momsloven § 52 c).
Er den oprindelige faktura bogført med omvendt betalingspligt (EU-køb), skal kreditnotaen bogføres på samme måde, så både den beregnede moms og fradraget reguleres.
Hvilke konti?
Standardkontoplan 2026 har konto 1210 «Salgsrabatter» under nettoomsætning, så rabatter og prisafslag ikke forsvinder i salgskontoen. Returnerede varer og kreditnotaer for hele eller dele af en leverance kan du føre direkte mod den oprindelige salgskonto, fx 1010 «Salg af varer og ydelser». På købssiden krediterer du den konto, du debiterede ved købet, fx 1610 «Varekøb». Debitorer krediteres på 6190, kreditorer debiteres på 7440, salgsmomsen på 7680 og købsmomsen på 7740.
Vælg én model, og brug den konsekvent. Det vigtigste er, at kreditnotaen kan følges tilbage til den faktura, den retter.
Trin-for-trin i Crator
1. Upload kreditnotaen via Bilag → Upload, eller lad bankposten blive importeret via bank-import, hvis der er sket en tilbagebetaling. Crators OCR og AI-klassifikator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren og teksten.
2. Kontrollér, at forslaget bruger samme konto og momskode som den oprindelige faktura, men med modsat fortegn, og at beløbene stemmer med kreditnotaen — også momsbeløbet.
3. Skriv i bilagets note-felt, hvilken faktura kreditnotaen retter, så kontrolsporet er intakt.
4. Godkend bilaget. Er fakturaen allerede bogført som betalt, og bliver pengene tilbagebetalt, bogfører du tilbagebetalingen fra bank-import mod debitor- eller kreditorkontoen. Uregelmæssige tilfælde — fx en delvis kreditnota — kan du bogføre med manuel postering (Bilag → Manuel postering).
Bogføringseksempel — returvarer og modtaget kreditnota
A) Salg: Et ApS har solgt for 10.000 kr. + 2.500 kr. moms = 12.500 kr. Kunden returnerer varer for 4.000 kr. + 1.000 kr. moms = 5.000 kr., og virksomheden udsteder en kreditnota på 5.000 kr.
Debet 1010 Salg af varer og ydelser: 4.000 kr. Debet 7680 Salgsmoms: 1.000 kr. Kredit 6190 Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser: 5.000 kr. Kontrol af momsen: 80 % × 5.000 kr. = 4.000 kr. er afgiftsgrundlaget, og 25 % af 4.000 kr. er 1.000 kr. Er der tale om et prisafslag og ikke en retur, kan du i stedet debitere 1210 Salgsrabatter.
B) Køb: Virksomheden modtager en kreditnota fra en dansk leverandør på 2.000 kr. + 500 kr. moms = 2.500 kr. for returnerede varer, som oprindeligt blev købt for fuld moms. Debet 7440 Leverandører af varer og tjenesteydelser (kortfristet): 2.500 kr. Kredit 1610 Varekøb: 2.000 kr. Kredit 7740 Købsmoms: 500 kr. Nettoeffekten er, at omkostningen og fradraget nedsættes med hhv. 2.000 kr. og 500 kr.
Moms-behandling
| Situation | Konto | Momskode | Fradrag |
|---|---|---|---|
| Kreditnota til kunde (retur eller prisafslag), 25 % momsKreditnota er en betingelse for reguleringen (momsloven § 27, stk. 4-5 og § 52 a, stk. 5). | 1010 (eller 1210 ved rabat) | S01 (U25) — Momspligtige salg (DK), 25% moms | Salgsmoms nedsættes (80 % af godtgjort beløb ved retur) |
| Modtaget kreditnota fra dansk leverandør (retur eller afslag)Samme konto og momskode som den oprindelige faktura, på modsat side. | 1610 | K010 (I25) — Indgående moms (DK), fuld fradrag (100%) | Fradragsberettiget købsmoms nedsættes tilsvarende |
| Modtaget kreditnota på varekøb fra EU-leverandørBogfør kreditnotaen på samme måde som den oprindelige faktura. | 1630 | K210 (IVEU) — Varekøb, erhvervelsesmoms (EU), fuldt fradragsberettiget (100%) | Beregnet moms og fradrag reguleres tilsvarende |
| Modtaget kreditnota på momsfrit køb (fx forsikring)Kun omkostningen nedsættes. Ingen momsregulering. | 2650 | K030 — Momsfritaget køb, ingen fradrag, ingen moms på køb | N/A |
Relaterede konti og alternativer
| Konto | Navn | Hvornår |
|---|---|---|
| 1210 | Salgsrabatter | Rabatter og prisafslag til kunder, der ikke skal skjules i salgskontoen. |
| 1010 | Salg af varer og ydelser | Kreditering af returvarer og hele eller delvise kreditnotaer på almindeligt salg. |
| 1610 | Varekøb | Modtaget kreditnota på varekøb — krediteres her. |
| 6190 | Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser | Debitorkontoen krediteres, når kunden får en kreditnota. |
| 7680 | Salgsmoms | Momsen på kreditnotaen til kunden debiteres her. |
| 7740 | Købsmoms | Momsen på en modtaget kreditnota krediteres her, så fradraget nedsættes. |
Almindelige fejl
Forkert:Rette i den udstedte faktura i stedet for at udstede en kreditnota
Rigtigt:Momsloven kræver kreditnota ved retur og prisafslag (§ 52 a, stk. 5), og bogføringsloven kræver, at det oprindelige indhold og ændringen tydeligt fremgår (§ 9, stk. 3). Ret derfor aldrig i fakturaen.
Forkert:Kun bogføre tilbagebetalingen på bank og ikke nedsætte omsætning og moms
Rigtigt:Så ender salget og salgsmomsen uændret, selv om pengene er betalt tilbage. Bogfør kreditnotaen mod omsætning og salgsmoms, og lad tilbagebetalingen udligne debitorkontoen.
Forkert:Kreditere kun nettobeløbet og glemme momsen
Rigtigt:Momsen skal reguleres med kreditnotaen. Er beløbet inkl. moms, udgør momsen 20 % af det samlede beløb — ikke 25 %.
Eksempel: Kreditnota på 5.000 kr. inkl. moms: moms 1.000 kr., netto 4.000 kr.
Forkert:Bogføre en betinget rabat uden en kreditnota med afgiften angivet
Rigtigt:Rabatter, der først bliver effektive senere, kan kun fradrages i momsgrundlaget, når der er udstedt kreditnota med angivelse af afgiften (momsloven § 27, stk. 4).
Ofte stillede spørgsmål
Er en kreditnota det samme som en rabat?
Nej. En rabat er en prisnedsættelse; kreditnotaen er det dokument, der bogføres. Rabatter givet på leveringstidspunktet indgår ikke i momsgrundlaget, mens senere rabatter og afslag reguleres via kreditnota (momsloven § 27, stk. 3-4).
Skal jeg udstede kreditnota, hvis en kunde returnerer varer?
Ja. Bliver varer returneret efter fakturaens udstedelse, skal der udstedes kreditnota, og det samme gælder ved prisafslag efter fakturering (momsloven § 52 a, stk. 5).
Hvor længe skal jeg gemme kreditnotaer?
Regnskabsmaterialet, herunder kreditnotaer, opbevares i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, det vedrører (bogføringsloven § 12). Momsloven kræver desuden, at udstedte og modtagne fakturaer og kreditnotaer opbevares (§ 52 c).
Hvordan bogfører jeg en kreditnota, når kunden allerede har betalt?
Bogfør kreditnotaen mod omsætning og salgsmoms, så debitorkontoen får en negativ saldo. Når du tilbagebetaler pengene, bogfører du betalingen fra banken mod debitorkontoen, så saldoen går i nul.
Sådan gør Crator det nemt
Crator foreslår konto og momsregel ud fra bilaget — også ved kreditnotaer. Tjek, at forslaget spejler den oprindelige faktura med modsat fortegn, og skriv i noten, hvilken faktura kreditnotaen retter. Særlige tilfælde bogfører du med manuel postering.
Kilder
- Momsloven — § 27, stk. 3-5 (rabatter og returvarer), § 52 a, stk. 5 og § 52 c
- Bogføringsloven (lov nr. 700 af 24/05/2022) — § 9, stk. 3 og § 12
- Den juridiske vejledning D.A.8.1.1.4 — Periodisering: Betingede rabatter
- Den juridiske vejledning D.A.8.1.1.5.2 — Hvor meget kan der fradrages i momsgrundlaget (returvarer)?
Sidst gennemgået: 2026-10-28