Varekøb til videresalg

Hvad er varekøb til videresalg?

Standardkontoplan 2026 samler indkøb af varer under «Omkostninger til råvarer og hjælpematerialer»: konto 1610 «Varekøb», 1630 «Varekøb udland, EU» og 1650 «Varekøb udland, ikke-EU». Her bogfører du de varer, du sælger videre, og de råvarer og hjælpematerialer, du bruger i det, du producerer. Køber du fra tre forskellige områder, bruger du tre forskellige konti, fordi momsbehandlingen er forskellig.

Udstyr og inventar til eget brug er ikke varekøb. Det er driftsomkostninger eller driftsmidler — se vejledningerne om småanskaffelser og it-udstyr. Ydelser, du køber for at levere dem videre, bogføres på ydelseskøb (1660 «Ydelseskøb», 1710 «Ydelseskøb udland, EU» eller 1740 «Ydelseskøb, udland, ikke-EU») eller på 1745 «Underleverandører (varer/ydelser leveret til kunder)». Fragt, du betaler for at få varerne hjem, kan du bogføre på 1760 «Fragtomkostninger». Vælg én praksis for fragt og hold fast i den.

Tre momssituationer — tre momsbehandlinger

1) Dansk leverandør. Fakturaen viser 25 % dansk moms. Sælger du varerne videre med moms, trækker du momsen fra som købsmoms (momskode K010 (I25)). Fradragsretten følger momsloven § 37: Du kan fradrage moms af indkøb, der bruges til virksomhedens momspligtige leverancer. Bogfør nettobeløbet på 1610 og momsen på 7740 «Købsmoms».

2) Leverandør i et andet EU-land. Fakturaen er normalt uden moms, og leverandøren har noteret dit momsnummer. Efter momsloven § 11 skal du betale dansk moms af varer, du erhverver fra andre EU-lande (erhvervelsesmoms). Du bogfører momsen på 7700 «Moms af varekøb udland, EU og ikke-EU» og trækker den samtidig fra på 7740 «Købsmoms» (momskode K210 (IVEU)). Har du fuld fradragsret, er nettoeffekten 0 kr. Varens værdi uden moms skal desuden angives i rubrik A – varer på momsangivelsen.

3) Leverandør uden for EU. Her er du importør og skal være registreret som importør (registreringen sker på indberet.virk.dk). Toldstyrelsen oplyser, at importmomsen beregnes som 25 % af toldværdien plus eventuelle yderligere transport- og forsikringsomkostninger. Du oplyser og afregner den på momsangivelsen i feltet «Moms af varekøb i udlandet (både EU og lande uden for EU)» og trækker den fra som købsmoms (momskode K410 (IV25)) — på samme måde som moms på varer, du køber hos en dansk virksomhed. Køber du kun uden for EU, skal rubrik A – varer stå på 0 (skat.dk). Told betales særskilt til Toldstyrelsen. Tolden er ikke moms og giver intet momsfradrag; den er en del af varens omkostning.

Står der «omvendt betalingspligt, køber afregner momsen» på en dansk faktura (fx ved køb af mobiltelefoner, tablets eller bærbare computere hos en grossist), gælder en fjerde regel: Du beregner selv momsen (K660 (OBPK)). Den indenlandske omvendte betalingspligt gælder også, når en forhandler køber varerne til videresalg — salg til detailhandlere er omfattet. Se vejledningen om it-udstyr og computere.

Fradragsret forudsætter momspligtigt salg

Momsfradraget hænger sammen med, hvad du bruger varerne til. Sælger du udelukkende med moms, har du fuld fradragsret. Sælger du både med og uden moms, kan du kun fradrage en forholdsmæssig del af momsen på indkøb, der bruges til begge dele (momsloven § 38, stk. 1, momskode K110, pro rata). Bruges varerne delvist til formål, der er virksomheden uvedkommende, fradrager du kun den del, der skønsmæssigt svarer til den erhvervsmæssige brug (§ 38, stk. 2).

Tager du varer ud af virksomheden til privat brug, sidestilles det med et salg, når du har fået fradrag for momsen på indkøbet (momsloven § 5, stk. 1). I en enkeltmandsvirksomhed føres værdien af eget vareforbrug på 1807 «Værdi af eget vareforbrug (kun klasse A)».

Lager og varelagerregulering ved årets slutning

Alle varekøb bogføres som omkostning, når de købes. Det giver kun det rigtige resultat, hvis du ved årets slutning opgør, hvad der stadig ligger på lager, og flytter værdien fra omkostning til balancen. Årets vareforbrug er primolager plus køb minus ultimolager.

Standardkontoplan 2026 har til lagerreguleringen konto 1770 «Varelagerregulering på lagre af råvarer og hjælpematerialer» og konto 1410 «Varelagerregulering på lagre af færdigvarer og varer under fremstilling». Aftal med din revisor, hvilken konto du bruger til handelsvarer, og hvordan lageret værdiansættes. Nedskrivning på varer, der ikke kan sælges til kostprisen, bogføres på 1800 «Nedskrivning på varelager».

Trin-for-trin i Crator

1. Upload leverandørfakturaen via Bilag → Upload (eller hent den fra bank-import). Crators OCR og AI-klassifikator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren og fakturateksten.

2. Tjek leverandørens land, og om der står moms på fakturaen. Dansk leverandør med moms: konto 1610 med K010 (I25). Leverandør i EU uden moms: konto 1630 med K210 (IVEU). Leverandør uden for EU: konto 1650 med K410 (IV25). Står der «omvendt betalingspligt» på en dansk faktura, vælg K660 (OBPK).

3. Sæt udgiftskonto og momsregel fast på leverandøren under Admin → Leverandører, så forslaget er rigtigt fra første faktura. Det er især en fordel for faste grossister og udenlandske leverandører, hvor momsreglen ellers let går galt.

4. Godkend bilaget. Crator lærer mønstret, så næste faktura fra samme leverandør er klar som et færdigt forslag.

5. Ved årets slutning: opgør lageret og bogfør lagerreguleringen med manuel postering (Bilag → Manuel postering).

Bogføringseksempel — EU-varekøb for 10.000 kr.

Du driver en webshop og køber varer til videresalg for 10.000 kr. hos en leverandør i Tyskland. Fakturaen er uden moms, og du har fuld fradragsret.

Debet 1630 Varekøb udland, EU: 10.000 kr. Debet 7740 Købsmoms: 2.500 kr. Kredit 7700 Moms af varekøb udland, EU og ikke-EU: 2.500 kr. Kredit 7440 Leverandører af varer og tjenesteydelser (kortfristet): 10.000 kr. Momseffekten er 0 kr., men de 10.000 kr. skal angives i rubrik A – varer, og momsen skal fremgå både som beregnet og som fradraget moms.

Samme køb hos en dansk leverandør med 25 % moms: Debet 1610 Varekøb: 10.000 kr. Debet 7740 Købsmoms: 2.500 kr. Kredit 7440 Leverandører af varer og tjenesteydelser (kortfristet): 12.500 kr.

Lagerregulering ved årets slutning: Primolager 50.000 kr., køb i året 120.000 kr. og ultimolager 60.000 kr. giver et vareforbrug på 50.000 + 120.000 − 60.000 = 110.000 kr. Lageret er steget med 10.000 kr., så årets omkostning skal nedsættes med 10.000 kr.: Kredit varelagerreguleringen (fx 1770) 10.000 kr. og debet varelageret på balancen 10.000 kr.

Dokumentation

Gem fakturaen i 5 år. Ved EU-køb bør fakturaen vise både leverandørens og dit eget momsnummer. Ved import skal du også gemme importangivelsen og de tolddokumenter, du får fra Toldstyrelsen eller din speditør, fordi de dokumenterer toldværdi og importmoms. Hold fragtfakturaer sammen med den vareleverance, de hører til.

Moms-behandling

Relaterede konti og alternativer

Almindelige fejl

Ofte stillede spørgsmål

Kilder

• Retsinformation — Momsloven (§ 5, § 11, § 12, § 37, § 38, § 46)
• Toldstyrelsen — Kom i gang med at importere (importmoms)
• Skattestyrelsen — Køb af varer og ydelser i lande uden for EU
• Den Juridiske Vejledning D.A.13.2.2.8 — Omvendt betalingspligt for mobiltelefoner, tablets mv.
• Erhvervsstyrelsen — Vejledning til bogføringsloven

Sidst gennemgået: 2026-10-28