Privatforbrug og hævninger

Enkeltmandsvirksomhed: privat hævet og privat indskud

I en enkeltmandsvirksomhed (og andre personlige virksomheder) er du og virksomheden samme juridiske person. Du er ikke ansat i virksomheden og får ikke løn. Det, du tager ud til dig selv, hedder hævninger og bogføres på konto 6923 «Privat hævet (kun klasse A)». Det, du lægger ind, bogføres på 6924 «Privat indskud (kun klasse A)». Begge ligger i egenkapitalen og påvirker ikke resultatopgørelsen.

Du betaler skat af virksomhedens overskud, uanset hvor meget du hæver (bruger du virksomhedsskatteordningen, gælder der særlige regler for hævninger — spørg din revisor). Indkomst, der bruges privat, er stadig skattepligtig (statsskatteloven § 6, stk. 2). Til gengæld er private udgifter ikke fradragsberettigede. Udgifter til dit eller din families underhold, bekvemmelighed og behagelighed er privatforbrug, og det er dig, der skal kunne dokumentere, at en udgift er erhvervsmæssig (Juridisk Vejledning C.C.2.2.1.3).

Standardkontoplan 2026 har flere konti til det private i klasse A: 6920 «Private andele (Kun klasse A)», 6921 «Private afskrivninger (Kun klasse A)», 6922 «Driftsudgifter uden fradrag (Kun klasse A)», 6923 «Privat hævet» og 6924 «Privat indskud». Brug 6923 til rene hævninger og private regninger, og de øvrige til den private andel af blandede udgifter, hvis din revisor opdeler dem.

Blandede udgifter: erhvervs- og privatandel

Nogle udgifter har både en erhvervsmæssig og en privat del — fx telefon, internet, bil og hjemmekontor. Så skal udgiften opdeles: Kun den erhvervsmæssige del er en driftsomkostning. Der er ingen fast opdelingsformel; du skal kunne dokumentere dit skøn, og det skal bruges konsekvent fra år til år (Juridisk Vejledning C.C.2.2.1.3).

Momsen følger opdelingen. Du kan kun fradrage moms af den erhvervsmæssige del. Koden K020 (skønsmæssigt fradrag) bruges til køb, der både anvendes i den momspligtige virksomhed og til private formål, fx mobiltelefoner og internet. Se guiderne «Telefon og fri telefon» og «Hjemmekontor».

Moms på privat brug (udtagning)

Tager du varer ud af virksomheden til privat brug, og har du fået fuldt eller delvist momsfradrag på varerne, sidestilles udtagningen med et salg, og der skal betales moms (momsloven § 5, stk. 1). Det samme gælder, når virksomhedens aktiver bruges privat (§ 5, stk. 4), og når du leverer ydelser vederlagsfrit til privat brug (§ 5, stk. 5). Har du ikke haft momsfradrag på varen, er der heller ingen udtagningsmoms.

Rent private køb, der er betalt fra virksomhedens konto, har ikke momsfradrag overhovedet. Bogfør dem på 6923 uden moms. Er du i tvivl om grundlaget for udtagningsmomsen, så spørg din revisor.

ApS og anpartshaver: løn, udbytte eller mellemregning

I et ApS er selskabet en selvstændig juridisk person, og ejeren er anpartshaver. Det, du tager ud, skal have en klar karakter: løn (hvis du arbejder i selskabet), udbytte (hvis du får del i overskuddet) eller et lån. Der findes ikke «privat hævet» i et ApS — private regninger, som selskabet betaler uden at det er løn eller udbytte, skal bogføres som mellemregning med dig, fx på konto 6365 «Tilgodehavender hos direktionen (omsætningsaktiv)» eller 7590 «Gæld til virksomhedsdeltagere og ledelse (kortfristet)».

Løn behandles som for andre ansatte — med A-skat, AM-bidrag og ATP; se guiderne «Lønninger og pension» og «A-skat og AM-bidrag». Udbytte kræver, at der er frie reserver. Mellemregningen skal være ryddet op, inden regnskabet afsluttes, ellers kan den blive til et skattepligtigt aktionærlån.

Udbytte — det skal være på plads

Ordinært udbytte besluttes af generalforsamlingen på grundlag af det senest godkendte årsregnskab, og generalforsamlingen må ikke beslutte et højere udbytte, end ledelsen har foreslået eller tiltrådt (selskabsloven § 180, stk. 1). Som udbytte kan kun bruges frie reserver, dvs. overført overskud og ikke bundne reserver, fratrukket overført underskud (§ 180, stk. 2). Ledelsen er ansvarlig for, at uddelingen er forsvarlig (§ 179, stk. 2). Ekstraordinært udbytte kan besluttes, når selskabet har aflagt sin første årsrapport (§ 182).

Skattemæssigt skal selskabet som hovedregel indeholde udbytteskat på 27 %, når der udloddes til personer, og indberette og betale den til SKAT senest den 10. i måneden efter, at udbyttet er vedtaget (17. i januar) via TastSelv Erhverv (skat.dk; selskaber med fremrykket betaling af A-skat kan have en anden frist). Modtageren beskattes af udbyttet som aktieindkomst: I 2026 betaler du 27 % af de første 79.400 kr. og 42 % af resten (skat.dk).

Beslutningen om udbytte kan ikke gøres om bagefter, og betales der udbytte uden tilstrækkelige frie reserver, kan Erhvervsstyrelsen kræve beløbet tilbagebetalt. Få altid en revisor til at bekræfte, at udbyttet kan udloddes.

Udlån til kapitalejere: hvad gælder fra 2025 og 2026?

Selskabslovens særlige regler om lån til kapitalejere og ledelse (§§ 210-212) blev ophævet med virkning fra 1. januar 2025 (lov nr. 1668 af 30. december 2024). Et ApS skal derfor ikke længere opfylde de særlige selskabsretlige betingelser, når det udlåner til anpartshaver eller direktør. Erhvervsstyrelsen kontrollerer ikke længere betingelserne. Lån skal dog stadig vises særskilt som tilgodehavende hos ejere og ledelse i regnskabet.

Det betyder ikke, at udlån er skattefrie. Har du som hovedaktionær bestemmende indflydelse i selskabet — alene eller sammen med nærtstående — behandles et lån fra selskabet som en hævning uden tilbagebetalingspligt og beskattes som løn eller udbytte (ligningsloven § 16 E; Juridisk Vejledning C.B.3.5.3.3). Undtaget er bl.a. lån som led i normal forretningsmæssig handel og almindelige banklån.

Fra 1. januar 2026 gælder nye regler for tilbagebetaling af lån, der er ydet fra denne dato: Den del, du tilbagebetaler, behandles som et rentefrit anfordringslån fra dig til selskabet, og der oprettes en skattemæssig mellemregningskonto. Hævninger fra kontoen nedbringer saldoen, og der beskattes først, når saldoen overskrides. Reglerne er indviklede, så få en revisor til at gennemgå din mellemregning, før du lader selskabet betale dine private udgifter.

Trin-for-trin i Crator

1. Upload bilagene via Bilag → Upload, eller hent dem fra bank-import. Crators OCR og AI-klassifikator foreslår konto og momsregel ud fra leverandøren — men rent private bilag skal ikke bogføres som omkostning.

2. Rent private køb og overførsler til din privatkonto bogfører du via manuel postering (Bilag → Manuel postering) på 6923 uden moms (enkeltmandsvirksomhed) eller på mellemregningen med dig (ApS).

3. Blandede udgifter: Vælg den momsregel, der passer (fx K020 med skønnet erhvervsandel), og udskil den private del som privat hævet via manuel postering, som beskrevet i guiden om erhvervsforsikring.

4. Sæt konto og momsregel fast på leverandøren under Admin → Leverandører, hvis alle køb hos leverandøren er ens. Godkend bilaget, og Crator lærer mønstret til de næste bilag.

Bogføringseksempel — enkeltmandsvirksomhed og blandet udgift

Hævning til privat: Du overfører 15.000 kr. fra virksomhedens konto til din privatkonto. Debet konto 6923 Privat hævet: 15.000 kr. Kredit konto 6480 Bankkonto: 15.000 kr. Ingen moms og ingen fradrag. Indskud: Du indsætter 10.000 kr. privat på virksomhedens konto. Debet konto 6480: 10.000 kr. Kredit konto 6924 Privat indskud: 10.000 kr.

Privat køb betalt med virksomhedskortet: Dagligvarer for 800 kr. Debet konto 6923: 800 kr. Kredit konto 6480: 800 kr. Intet momsfradrag.

Blandet udgift: Mobilabonnement for 1.000 kr. + 250 kr. moms = 1.250 kr. Du skønner, at 60 % er erhvervsmæssigt. Debet konto 2410 Telefon og internet mv. (kun virksomhed): 600 kr. Debet konto 7740 Købsmoms: 150 kr. (60 % af 250 kr., momskode K020). Debet konto 6923 Privat hævet: 500 kr. (400 kr. + 100 kr. moms). Kredit konto 6480 Bankkonto: 1.250 kr.

Bogføringseksempel — udbytte fra et ApS

Generalforsamlingen vedtager et udbytte på 100.000 kr. til anpartshaveren, og selskabet har tilstrækkelige frie reserver. Selskabet indeholder 27 % = 27.000 kr. i udbytteskat og udbetaler 73.000 kr.

Ved udbetalingen: Debet konto 6956 Udloddet udbytte: 100.000 kr. Kredit konto 6480 Bankkonto: 73.000 kr. Kredit konto 8040 Øvrig anden gæld (skyldig udbytteskat): 27.000 kr. Når udbytteskatten indbetales til SKAT (senest den 10. i måneden efter): Debet konto 8040: 27.000 kr. Kredit konto 6480: 27.000 kr. Udbytte er ikke en omkostning og påvirker ikke resultatopgørelsen. Er udbyttet i stedet bogført som foreslået udbytte i årsrapporten, nedskrives den post i stedet — aftal flowet med din revisor.

Moms-behandling

Relaterede konti og alternativer

Almindelige fejl

Ofte stillede spørgsmål

Kilder

• Den juridiske vejledning C.C.2.2.1.3 — Afgrænsning over for private udgifter
• Skat.dk — Indberet og betal udbytte og udbytteskat
• Skat.dk — Skat af aktier og udbytte (aktieindkomst 2026)
• Den juridiske vejledning C.B.3.5.3.3 — Aktionærlån
• Erhvervsstyrelsen — Ophævelse af bestemmelser om kontrol med kapitalejerlån
• Retsinformation — Selskabsloven (§§ 179, 180 og 182 om udbytte)
• Retsinformation — Momsloven (§ 5 om udtagning)

Sidst gennemgået: 2026-10-28